परिसर को पट्टे पर देने के लिए सर्वोत्तम कराधान प्रणाली। जब एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकरण के बिना गैर-आवासीय परिसर को पट्टे पर देना एक उद्यमशीलता गतिविधि के रूप में पहचाना जा सकता है;

मॉस्को, 23 अक्टूबर 2018। - किसी अपार्टमेंट को किराए पर देने के कानूनी तरीकों में से एक व्यक्ति को व्यक्तिगत उद्यमी (आईपी) का दर्जा मिलने के बाद पेटेंट खरीदना है: व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करते समय इस मामले में कर की दर 6% बनाम 13% है। हालाँकि, पेटेंट कर प्रणाली (पीटीएस) को व्यापक मान्यता नहीं मिली है: अपार्टमेंट रेंटल विभाग INCOM-रियल एस्टेट के अनुसार, वर्तमान में इसका उपयोग राजधानी के केवल 10% जमींदारों द्वारा किया जाता है जो किराये के आवास के हिस्से के रूप में कर का भुगतान करते हैं, बाकी फ़ाइल कर विवरणी। पेटेंट की कम लोकप्रियता के कारणों में, विशेषज्ञ, विशेष रूप से, कई परिस्थितियों पर प्रकाश डालते हैं: सबसे पहले, इस परमिट की लागत और वास्तविक किराये की उपज के बीच संबंध की कमी; दूसरे, पीएसएन प्रतिभागियों का अंतिम खर्च (व्यक्तिगत उद्यमियों को अनिवार्य भुगतान सहित) व्यक्तियों के लिए आयकर से अधिक है; इसके अलावा, एक व्यक्तिगत उद्यमी की स्थिति किराए के अपार्टमेंट की बिक्री की स्थिति में मकान मालिक के अधिकारों को महत्वपूर्ण रूप से सीमित कर देती है। INCOM-रियल एस्टेट कानूनी सेवा के अग्रणी कानूनी सलाहकार किरिल कोकोरिन एक प्रकार की कर व्यवस्था के रूप में पेटेंट की विशेषताओं पर टिप्पणी करते हैं और मकान मालिक के लिए इस प्रणाली की लाभप्रदता पर अपनी राय प्रस्तुत करते हैं।
पेटेंट ख़रीदना: सीमा और कीमत

किरिल कोकोरिन, INCOM-रियल एस्टेट कानूनी सेवा के प्रमुख कानूनी सलाहकार: “पेटेंट का अधिग्रहण केवल व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए कानूनी है, अर्थात, व्यक्तिगत उद्यमी की स्थिति के बिना व्यक्ति इस कराधान प्रणाली का उपयोग नहीं कर सकते हैं। मॉस्को क्षेत्र में पेटेंट की लागत एक अपार्टमेंट को किराए पर देने से होने वाली संभावित वार्षिक आय की मात्रा पर आधारित होती है, जो मॉस्को सरकार द्वारा निर्धारित की जाती है। 2018 तक, कर की दर ऐसी आय का 6% है। किराये की गतिविधि परमिट की कीमत उस स्थान (काउंटी और जिले) पर निर्भर करती है जहां किराये का अपार्टमेंट स्थित है और उसका आकार।

मैं उदाहरण दूंगा. 50 वर्ग मीटर तक के अपार्टमेंट के लिए पेटेंट। मी, दक्षिण-पश्चिमी प्रशासनिक जिले में स्थित है, इसकी लागत 18,000 रूबल है (मास्को सरकार द्वारा स्थापित ऐसी वस्तु को पट्टे पर देने से संभावित वार्षिक आय 300,000 रूबल प्रति वर्ष है; गणना: 300,000 X 6% = 18,000 रूबल)। 75 वर्ग मीटर के एक अपार्टमेंट के लिए पेटेंट की लागत। मी, केंद्रीय प्रशासनिक जिले में स्थित - 54,000 रूबल (मास्को सरकार द्वारा स्थापित ऐसी वस्तु को पट्टे पर देने से संभावित वार्षिक आय, प्रति वर्ष 900,000 रूबल है; गणना: 900,000 X 6% = 54,000 रूबल)। पेटेंट की लागत की गणना करते समय वास्तविक आय की राशि, जो बहुत कम हो सकती है, को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

पेटेंट प्रणाली अलोकप्रिय है - INCOM-रियल एस्टेट आंकड़ों के अनुसार, मॉस्को में एक अपार्टमेंट किराए पर लेने वाले और इस आय पर कर का भुगतान करने वालों में से 10% से अधिक लोग इस कर व्यवस्था का पालन नहीं करते हैं।

पीएसएन की अलोकप्रियता के कारण

किरिल कोकोरिन: "पेटेंट की उपस्थिति एक अपार्टमेंट को किराए पर देने से होने वाली आय के आकार और नियमितता से संबंधित नहीं है: मकान मालिक इस परमिट को एक निश्चित अवधि (एक कैलेंडर वर्ष के भीतर 1 से 12 महीने तक) के लिए खरीदता है, और भले ही वस्तु इस पूरे समय निष्क्रिय रही है - उदाहरण के लिए, इसे पारित करना संभव नहीं था, पेटेंट नवीनीकृत नहीं हुआ है और इसकी लागत वापस नहीं की गई है।

इसके अलावा, इस बात की परवाह किए बिना कि किसी अपार्टमेंट को किराए पर देने से आय प्राप्त होती है या नहीं, व्यक्तिगत उद्यमी पेंशन फंड को वार्षिक अनिवार्य भुगतान करता है - 2018 में यह 5,840 रूबल है, साथ ही संघीय चिकित्सा बीमा कोष - 2018 में यह है 26,545 रूबल . अनिवार्य भुगतान की कुल राशि 32,385 रूबल है। एक व्यक्तिगत उद्यमी के लिए जिसने पेटेंट खरीदा है, बीमा प्रीमियम की राशि पर कर की राशि को कम करने की संभावना प्रदान नहीं की गई है।

मकान मालिक जो व्यक्तिगत उद्यमी हैं उनके खर्चों में पेटेंट की लागत और अनिवार्य भुगतान शामिल हैं। व्यक्ति केवल व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करते हैं। आइए एक उदाहरण देखें. दक्षिण-पश्चिमी प्रशासनिक जिले में 45 वर्ग मीटर क्षेत्रफल वाला अपार्टमेंट। मी प्रति माह 30,000 रूबल के लिए किराए पर लिया जाता है, वार्षिक किराये की आय 360,000 रूबल है। ऐसी आय वाले व्यक्ति (व्यक्तिगत आयकर) के लिए इस अपार्टमेंट को किराए पर देने की लागत प्रति वर्ष 46,800 रूबल (360,000 X 13%) होगी; व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए - 50,385 रूबल (पेटेंट के लिए 18,000 रूबल + अनिवार्य भुगतान के रूप में 32,385 रूबल)।

पेटेंट खरीदने की व्यवहार्यता निर्धारित करने के लिए, प्रत्येक मकान मालिक को सभी संभावित विकल्पों की सक्षम गणना करनी चाहिए।

व्यक्तिगत उद्यमी स्थिति वाले एक अपार्टमेंट के विक्रेता: स्थिति की विशेषताएं

किरिल कोकोरिन: “रहने की जगह का मालिक जिसने कम से कम एक बार व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए इसका उपयोग किया है, एक व्यक्तिगत उद्यमी की स्थिति रखते हुए, इस अपार्टमेंट को एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में, केवल एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में नहीं बेच पाएगा। इसका मतलब यह है कि विक्रेता किसी व्यक्ति को मिलने वाले सभी लाभों और कटौतियों से वंचित है। यदि मालिक आधिकारिक तौर पर व्यक्तिगत उद्यमी को समाप्त कर देता है, तो बिक्री के दौरान स्थिति और अधिक जटिल हो जाएगी। एक अपार्टमेंट का विक्रेता जो पहले व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए उपयोग किया जाता था, जिसने एक व्यक्तिगत उद्यमी का दर्जा खो दिया है, बिक्री से प्राप्त पूरी राशि पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने के लिए बाध्य है। अपार्टमेंट के स्वामित्व की अवधि कोई मायने नहीं रखती. यह वित्त मंत्रालय की स्थिर स्थिति है.

आवासीय (गैर-आवासीय) परिसर के लिए पट्टा समझौते की मानक शर्तों के अनुसार, पट्टादाता किरायेदार को अस्थायी कब्जे और उपयोग या अस्थायी उपयोग के लिए शुल्क के लिए परिसर प्रदान करने का वचन देता है।

कला के अनुसार. रूसी संघ के नागरिक संहिता के 608, संपत्ति (गैर-आवासीय परिसर सहित) को पट्टे पर देने का अधिकार उसके मालिक का है। इसके अलावा, कानून मकान मालिक - एक व्यक्ति को किराए के लिए परिसर हस्तांतरित करने के लिए एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकरण करने की आवश्यकता को इंगित नहीं करता है। तदनुसार, एक व्यक्ति व्यक्तिगत उद्यमी न होते हुए भी अपने स्वामित्व वाली संपत्ति का पट्टादाता हो सकता है। हालाँकि, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि ऊपर प्रस्तुत स्थिति कानून का अनुपालन तभी करेगी जब संपत्ति पट्टे पर देने में नागरिक की गतिविधि उद्यमशील न हो।

कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 2, उद्यमशीलता गतिविधि एक स्वतंत्र गतिविधि है जो किसी के अपने जोखिम पर की जाती है, जिसका उद्देश्य पंजीकृत व्यक्ति द्वारा संपत्ति के उपयोग, माल की बिक्री, काम के प्रदर्शन या सेवाओं के प्रावधान से व्यवस्थित रूप से लाभ प्राप्त करना है। कानून द्वारा निर्धारित तरीके से एक उद्यमी। इसके संकेत रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 7 नवंबर 2006 संख्या 03-01-11/4-82 और दिनांक 22 सितंबर 2006 संख्या 03-05-01-03/125 के पत्रों में परिलक्षित होते हैं:

इसके उपयोग या बिक्री से बाद के लाभ के उद्देश्य से संपत्ति का उत्पादन या अधिग्रहण;

लेनदेन से संबंधित व्यावसायिक लेनदेन का लेखा-जोखा;

किसी नागरिक द्वारा एक निश्चित अवधि में किए गए सभी लेन-देन की परस्पर संबद्धता;

विक्रेताओं, खरीदारों और अन्य समकक्षों के साथ स्थिर संबंध।

इस कानूनी स्थिति का पालन किया जाता है और रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय के प्रशासनिक मामलों के लिए न्यायिक कॉलेजियम। मेंइसकी परिभाषा में संख्या 16-КГ18-17 रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय ने पुष्टि की कि गैर-आवासीय परिसर का मालिक वैट का भुगतान करने के लिए बाध्य है यदि वह एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकरण किए बिना उन्हें किराए पर देकर उद्यमशीलता गतिविधि में लगा हुआ है।

मामले की परिस्थितियों के आधार पर, रूसी संघ का सर्वोच्च न्यायालयबताया वादी की गतिविधियों को उद्यमशीलता के रूप में अर्हता प्राप्त करने का उद्देश्य मानदंड गैर-आवासीय परिसर का उद्देश्य है, साथ ही भूमि भूखंडों के अनुमत उपयोग का प्रकार जिस पर वे स्थित हैं।

वर्तमान स्थिति मेंऔर एक व्यक्ति, अचल संपत्ति (व्यापार मंडप) का मालिक होने के नाते, उन्हें किराए पर देता है। ऑडिट के परिणामों के आधार पर, कर प्राधिकरण ने यह राय व्यक्त करते हुए कि उपरोक्त परिसर को किराए पर देकर, मालिक उद्यमशीलता गतिविधि में लगा हुआ था, उससे अतिरिक्त मूल्य वर्धित कर, जुर्माना और जुर्माना लगाया।

परिसर का मालिक अदालत गया क्योंकि उसका मानना ​​था कि मालिक के रूप में, उसे नागरिक लेनदेन के आधार पर गैर-आवासीय परिसर को पट्टे पर देने का अधिकार था। यह उद्यमशीलता गतिविधि पर लागू नहीं होता है, और उन्होंने प्राप्त आय पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किया।

प्रथम दृष्टया अदालत के अनुसार, केवल यह तथ्य कि परिसर के मालिक ने मुआवजा लेनदेन किया है, उसे एक उद्यमी के रूप में पहचानने के लिए पर्याप्त नहीं है, और अपनी संपत्ति को पट्टे पर देना उसके कानूनी अधिकार का कार्यान्वयन है। हालाँकि, अपीलीय अदालत ने निरीक्षण के निष्कर्षों को उचित मानते हुए इस निर्णय को पलट दिया। वादी ने अपने गैर-आवासीय परिसर को व्यावसायिक गतिविधियों के संचालन के लिए एक कानूनी इकाई को किराए पर दे दिया। परिणामस्वरूप, नागरिक को मूल्य वर्धित कर का भुगतान करना पड़ता था।

रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय के प्रशासनिक मामलों के न्यायिक कॉलेजियम ने अपीलीय उदाहरण से सहमति व्यक्त की और निरीक्षण निष्कर्षों को मान्यता दी कि एक व्यक्ति ने उद्यमशीलता की गतिविधियों को उचित ठहराया, क्योंकि उसकी संपत्ति खुदरा परिसर के रूप में उपयोग के लिए थी और स्थित है भूमि भूखंडों पर जो व्यापारिक गतिविधियों के लिए भी अभिप्रेत हैं।

जमींदारों के लिए, सबसे उपयुक्त कर व्यवस्था अक्सर सरलीकृत कर प्रणाली "आय" होती है, लेकिन गणना के साथ प्रत्येक विशिष्ट मामले के निष्कर्षों की जांच करना बेहतर होता है। गणनाओं का एक उदाहरण और 4 स्थितियाँ जब कोई भिन्न मोड चुनना बेहतर होता है।

 

संगठनों और उद्यमियों के लिए, किराये की अचल संपत्ति पर कराधान कई विकल्पों में संभव है। प्रत्येक के अपने फायदे और नुकसान हैं। आइए देखें कि संपत्ति के मालिक को किस बजट योगदान का इंतजार है और इष्टतम कर व्यवस्था कैसे चुनें।

पट्टादाता के लिए विशेष कर व्यवस्थाएँ

विशेष मोड (एसटीएस, यूटीआईआई, पीएसएन) को लेखांकन और रिपोर्टिंग में आसानी, भुगतान किए गए करों की मात्रा को कम करने और, एक लाभदायक व्यवसाय के लिए, कार्यभार को कम करने की विशेषता है।

विशेष व्यवस्थाओं के तहत सभी भुगतानकर्ताओं को वैट, उद्यमी के व्यक्तिगत आयकर, आयकर और आंशिक रूप से संपत्ति कर से छूट दी गई है - उनके बजाय, एक कर स्थापित किया गया है।

विशेष व्यवस्थाओं के लिए संपत्ति कर की विशेषताएं:

• कार्यालय, खुदरा अचल संपत्ति, खानपान और उपभोक्ता सेवा सुविधाओं, प्रशासनिक केंद्रों के लिए भुगतान, यदि क्षेत्र में संबंधित कानून अपनाया गया है और क्षेत्रों का भूकर मूल्य निर्धारित किया गया है;
• 2% तक की दर - स्थानीय कानून द्वारा स्वीकृत।

विशेष मोड की अपनी अनुप्रयोग विशेषताएँ होती हैं।

"सरलीकृत" के दो प्रकार

यदि पट्टादाता स्थापित मानदंडों को पूरा करता है, तो सरलीकृत कर प्रणाली को चुनना अक्सर इष्टतम होता है।

यदि वार्षिक आय 150 मिलियन रूबल से अधिक न हो तो एक सरलीकृत प्रणाली उपलब्ध है। (01/01/2017 से सीमा), अचल संपत्तियों की लागत 150 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है। और कर्मचारियों की संख्या 100 से अधिक नहीं है.

"सरलीकृत" का उपयोग दो संस्करणों में किया जा सकता है - करदाता की पसंद पर।

• दर 15%;
• गणना का आधार लागत से कम राजस्व है;
• न्यूनतम कटौती - प्राप्तियों का 1%।

• दर 6%;
• आधार - राजस्व, यानी सभी प्राप्तियां;
• कटौतियाँ हैं - बीमा प्रीमियम परिकलित भुगतान से घटा दिया जाता है।

क्षेत्रों में, लाभ पेश किए जा सकते हैं, लेकिन किराये के व्यवसायों के लिए यह दुर्लभ है।

लाभ का 15% भुगतान आय के 6% से अधिक लाभदायक है, केवल तभी जब लागत-से-राजस्व अनुपात 0.6 से अधिक हो - किराये के लिए यह अत्यंत दुर्लभ है।

हालाँकि, यदि कोई कानूनी इकाई मामूली शुल्क के लिए अतरल स्थान किराए पर देती है, ताकि डाउनटाइम में नुकसान न हो, तो 15% की सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करना लाभदायक है। दर आयकर से कम है, कोई वैट नहीं है, और कटौती की राशि को न्यूनतम 1% तक कम किया जा सकता है।

पहले प्रकार के उद्यमी वास्तव में "सरलीकृत कर" लागू नहीं करते हैं, क्योंकि व्यक्तिगत उद्यमियों को गैर-आवासीय परिसर किराए पर देते समय, 6% की सरलीकृत कर प्रणाली के रूप में कराधान "व्यक्तिगत" योगदान पर गणना किए गए कर को कम कर देगा। पेंशन फंड और सामाजिक बीमा फंड। छोटी किराये की आय के लिए, यह भुगतान को शून्य तक कम कर सकता है, अन्य मामलों में यह कर के बोझ को कम कर सकता है।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए पेटेंट प्रणाली

यह व्यवस्था केवल उन उद्यमियों के लिए उपलब्ध है जिनके पास अचल संपत्ति है और वे इससे 60 मिलियन रूबल से अधिक नहीं कमाते हैं। साल में।

• क्षेत्रीय कानून द्वारा लागू (सभी शहरों में उपलब्ध नहीं);
• दर 7.5 से 15% तक;
• गणना का आधार कानून द्वारा अनुमोदित आय का स्तर ("लगाया गया") है;
• योगदान और लाभों के लिए कटौती लागू होती है।

कर्मचारियों वाले संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी भुगतान किए गए योगदान और लाभों की राशि से भुगतान (50% तक) कम कर सकते हैं। कर्मचारियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमियों को "व्यक्तिगत" बीमा प्रीमियम की पूरी राशि से यूटीआईआई को कम करने का अधिकार है। कर लेखांकन और रिपोर्टिंग - न्यूनतम सीमा तक।

यदि आपके पास किरायेदारों से उच्च और स्थिर आय है तो एक विशेष व्यवस्था का उपयोग करना फायदेमंद है: यदि एक निश्चित अवधि के लिए कोई राजस्व नहीं है, तो आपको अभी भी "अभियोग" का भुगतान करना होगा।

सामान्य प्रणाली: कौन से कर का भुगतान करना है और कब आवेदन उचित है

लेखांकन और रिपोर्टिंग की दृष्टि से यह सबसे जटिल विधा है। पारंपरिक (सामान्य) कराधान में तीन मुख्य करों का भुगतान शामिल है:

1. उद्यमियों के लिए संगठनों के मुनाफे और व्यक्तिगत आयकर पर:

   कानूनी संस्थाओं के लिए दरें 20% और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 13% हैं;

   लाभ से अर्जित, यानी आपको लागतों को ध्यान में रखने की अनुमति देता है;

   यदि व्यय राजस्व के बराबर या उससे अधिक है, तो देय शून्य होगा।

2. संपत्ति के लिए:

   संपत्ति के मूल्य के आधार पर गणना की गई;

   यदि गणना अवशिष्ट मूल्य के अनुसार की जाती है तो दर 2.2% तक है, और यदि भूकर मूल्य के अनुसार 2% तक है; विशिष्ट आकार क्षेत्र पर निर्भर करता है.

3. अतिरिक्त मूल्य के लिए:

   दर 18%;

   वास्तव में, किराए का 18/118 भुगतान उपयोगिताओं और अन्य समान भुगतानों के बिना किया जाएगा;

   2 मिलियन रूबल से कम त्रैमासिक राजस्व के साथ। आपको वैट में छूट मिल सकती है.

किराये के व्यवसाय के लिए OSNO का मुख्य नुकसान उच्च कर का बोझ है। गैर-आवासीय परिसर को किराये पर देने पर लागत का हिस्सा कम होता है। इसलिए, खर्चों पर नज़र रखने की क्षमता - OSNO का एक लाभ - का कोई विशेष लाभ नहीं है।

आप किन मामलों में पारंपरिक प्रणाली के बिना काम नहीं कर सकते?

1. करदाता सरलीकृत को लागू नहीं कर सकता क्योंकि यह उसके मानदंडों को पूरा नहीं करता है। उदाहरण के लिए, अचल संपत्ति की लागत 150 मिलियन रूबल से अधिक है, या आय स्थापित सीमा से अधिक हो गई है (मानदंड के लिए नीचे देखें)।
2. परिसर को किराये पर देना एक गैर-मुख्य व्यवसाय है और इसमें नगण्य मुनाफा होता है। उदाहरण के लिए, कैफे क्षेत्र का एक छोटा सा हिस्सा किराए पर दिया गया है, और कैफे के लिए कर प्रणाली OSNO है। इस मामले में, पट्टे को सामान्य प्रणाली पर छोड़ना भी उचित है।

सबसे लाभदायक विकल्प चुनना - गणना के उदाहरण

कराधान प्रणाली का चुनाव कई कारकों पर निर्भर करता है। प्रत्येक विशिष्ट मामले के लिए, प्रारंभिक गणना करना बेहतर है।

उदाहरण 1

अल्टा एलएलसी खुदरा स्थान (100 वर्ग मीटर) पट्टे पर देता है, उपयोगिता बिल किराए में शामिल हैं।

• 219,66 - 13,18 = 206,48
• (1,220.34 - 650.40) × 20% = 113.99
• (1,440.00 - 663.58) × 15% = 116.46
• 1,440.00 × 6% - 27.18 = 59.22
• 5 वर्ग मीटर से अधिक क्षेत्र के लिए मूल उपज। मी 1.2 हजार रूबल प्रति माह/वर्ग मीटर है। एम
• (1,440.00 × 0.9 × 1.798 × 15%) - 27.18 = 322.35 (2017 के लिए डिफ्लेटर गुणांक 1.798 है; समायोजन कारक 0.9 माना जाता है)

उदाहरण 2

शर्तें पिछले वाले के समान हैं, लेकिन पट्टेदार एक व्यक्तिगत उद्यमी है। 39.39 हजार रूबल की राशि में बीमा प्रीमियम अनिवार्य कटौती में जोड़ा जाएगा।

• (1,220.34 - 650.40 - 39.39) × 13% = 68.97
• (1,440.00 - 663.58 - 39.39) × 15% = 110.54
• 1,440.00 × 6% × 50% = 43.20 (आधे से अधिक नहीं घटाया जा सकता)
• (1,440.00 × 0.9 × 1.798 × 15%) - 27.18 - 39.39 = 282.96
• 1,000.00 × 6% = 60.00 (मास्को, वनुकोवो में स्थापित मूल उपज के आधार पर)

विचार किए गए उदाहरणों के लिए, विकल्प स्पष्ट है: 6% की दर के साथ एक सरलीकृत कराधान प्रणाली आपको कर के बोझ को कम करने की अनुमति देती है।

हालाँकि, निष्कर्ष विशिष्ट स्थितियों के लिए मान्य हैं; कुछ मामलों में यह अन्य विकल्पों पर ध्यान देने योग्य है:

• बुनियादी: यदि वस्तु अभी खरीदी गई है और विक्रेता वैट भुगतानकर्ता है तो आपको वैट रिफंड जमा करने की अनुमति मिलती है। इसके अलावा, एक सामान्य प्रणाली पर, उच्च वर्तमान लागत के साथ, कर शून्य हो सकता है।
• सरलीकृत कर प्रणाली "आय - व्यय": यदि वैट के बिना करना बेहतर है तो यह लाभदायक है, लेकिन लागत का हिस्सा अधिक है (राजस्व का 60% से अधिक)।
• यूटीआईआई: आप 5 वर्ग मीटर से बड़े क्षेत्रों के लिए बचत कर सकते हैं। मी, यदि किराया 5,400 रूबल से ऊपर है। /वर्ग. एम।
• पीएसएन: लाभप्रदता क्षेत्र पर निर्भर करती है। इस प्रकार, नोवोसिबिर्स्क शहर के लिए, ऊपर चर्चा की गई शर्तों के अनुसार, एक पेटेंट की लागत 24 हजार रूबल होगी, और एक पेटेंट सबसे लाभदायक समाधान बन जाएगा।

प्राप्त
शुल्क 46%

1. आप इसे एकल मालिक की ओर से और व्यक्तिगत उद्यमी की ओर से पट्टे पर दे सकते हैं। लेकिन, चूंकि हम गैर-आवासीय परिसर के बारे में बात कर रहे हैं और उद्यमशीलता गतिविधि (व्यवस्थित प्रकृति, उद्यमशीलता जोखिम) के संकेत स्थापित करना संभव है + संपत्ति एक कानूनी इकाई को किराए पर दी गई है, मुझे लगता है कि यह बेहतर होगा अगर इसे किसी कानूनी इकाई से किराए पर लिया जाए। व्यक्तिगत उद्यमी। इसके अलावा, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत, किराये की आय पर व्यक्तियों की तरह 6% कर लगाया जाएगा, न कि 13%। लेकिन एक व्यक्तिगत उद्यमी से किराए पर लेते समय, की गई गतिविधियों की सूची में बदलाव करना आवश्यक होगा (उदाहरण के लिए, OKVED कोड 70.20.2 "अपनी खुद की गैर-आवासीय अचल संपत्ति को किराए पर देना")।

2. कला के तहत आपराधिक दायित्व लाने के लिए। आपराधिक संहिता के 171, अभियोजन पक्ष को पंजीकरण के बिना व्यावसायिक गतिविधियों को करने और राज्य को बड़ी क्षति पहुंचाने के तथ्य को साबित करना होगा - 1,500,000 रूबल। कला के भाग 1 के तहत जवाबदेह ठहराया जाना सैद्धांतिक रूप से भी संभव है। प्रशासनिक संहिता का 14.1 ((पांच सौ से दो हजार रूबल की राशि में प्रशासनिक जुर्माना लगाने का प्रावधान है)।

इसलिए, यदि आप सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले एक व्यक्तिगत उद्यमी हैं, तो OKVED के संदर्भ में रजिस्टर में बदलाव करें और आय पर 6% कर का भुगतान करें।

प्राप्त
शुल्क 27%

नमस्ते!
रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 18 के अनुसार, नागरिक संपत्ति के मालिक हो सकते हैं; संपत्ति का उत्तराधिकार और वसीयत करना; व्यवसाय और किसी भी अन्य गतिविधि में संलग्न होना जो कानून द्वारा निषिद्ध न हो; स्वतंत्र रूप से या अन्य नागरिकों और कानूनी संस्थाओं के साथ संयुक्त रूप से कानूनी संस्थाएँ बनाएँ; ऐसा कोई भी लेन-देन करें जो कानून का खंडन न करता हो और दायित्वों में भाग लेता हो; निवास स्थान चुनें; विज्ञान, साहित्य और कला के कार्यों, आविष्कारों और बौद्धिक गतिविधि के अन्य परिणामों के लेखकों के अधिकार कानून द्वारा संरक्षित हैं; अन्य संपत्ति और व्यक्तिगत गैर-संपत्ति अधिकार हैं।

कला के पैराग्राफ 4 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 208, रूसी संघ में स्रोतों से व्यक्तियों की आय में रूसी संघ में स्थित संपत्ति के पट्टे या अन्य उपयोग से प्राप्त आय शामिल है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 210 के अनुच्छेद 3 के अनुसार, आय के लिए जिसके लिए कर संहिता के अनुच्छेद 224 के अनुच्छेद 1 द्वारा स्थापित कर की दर प्रदान की जाती है, कर आधार ऐसी आय विषय की मौद्रिक अभिव्यक्ति के रूप में निर्धारित किया जाता है। कराधान के लिए, इस अध्याय द्वारा स्थापित सुविधाओं को ध्यान में रखते हुए, इस संहिता के अनुच्छेद 218-221 में प्रदान की गई कर कटौती की मात्रा को कम कर दिया गया है। कर की दर 13 प्रतिशत निर्धारित है।

यानी, आपको एक व्यक्ति के रूप में संपत्ति किराए पर देने का अधिकार है और आपको आय की राशि पर 13% कर का भुगतान करना होगा। संपत्ति के एकमुश्त (गैर-व्यवस्थित) पट्टे को व्यावसायिक गतिविधि के रूप में नहीं माना जा सकता है, और इसलिए इसे प्रशासनिक अपराध (रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के अनुच्छेद 14.1) या अवैध व्यावसायिक गतिविधि (अनुच्छेद 171) के रूप में योग्य नहीं माना जा सकता है। रूसी संघ का आपराधिक संहिता),

कला के आधार पर. रूसी संघ के नागरिक संहिता के 2 उद्यमशीलता गतिविधि को अपने जोखिम पर की गई स्वतंत्र गतिविधि के रूप में मान्यता दी जाती है, संपत्ति के उपयोग से व्यवस्थित रूप से लाभ प्राप्त करने के उद्देश्य से,कानून द्वारा निर्धारित तरीके से इस क्षमता में पंजीकृत व्यक्तियों द्वारा माल की बिक्री, कार्य का प्रदर्शन या सेवाओं का प्रावधान।

यदि आप व्यावसायिक गतिविधियों को चलाने के लिए, यानी एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में, संपत्ति किराए पर देते हैं, तो आपको निम्नलिखित पर विचार करना चाहिए।

उद्यमशीलता गतिविधि में न केवल संपत्ति को पट्टे पर देना शामिल है, बल्कि प्रारंभिक कार्रवाई भी शामिल है, उदाहरण के लिए, मरम्मत और निर्माण कार्य करना, संभावित किरायेदारों की खोज करना, जिसकी पुष्टि स्थापित न्यायिक अभ्यास (16 दिसंबर के पश्चिम साइबेरियाई जिले के संघीय मध्यस्थता न्यायालयों के संकल्प) द्वारा की जाती है। , 2009 एन ए70-4191/2009, सेंट्रल डिस्ट्रिक्ट दिनांक 08/31/2009 एन ए64-6950/08, ईस्ट साइबेरियन डिस्ट्रिक्ट दिनांक 09/09/2009 एन ए33-6383/09, सेंट्रल डिस्ट्रिक्ट दिनांक 08/15/2007 एन ए36 -2300/2006)।
इस प्रकार, कर अवधि के दौरान व्यावसायिक गतिविधियों में संपत्ति का अस्थायी गैर-उपयोग, विशेष रूप से, पट्टा समझौतों की अनुपस्थिति, परिसर की मरम्मत, आदि, साथ ही प्रबंधन की जरूरतों के लिए संपत्ति (इसका हिस्सा) का उपयोग व्यक्तिगत उद्यमी, अपने आप में व्यावसायिक गतिविधियों के अलावा अन्य उद्देश्यों के लिए इस संपत्ति का उपयोग नहीं माना जा सकता है।
चूंकि कानून एन 2003-1 व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर का भुगतान करने के दायित्व से छूट के लिए एक व्यक्तिगत उद्यमी के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों को जमा करने की समय सीमा को परिभाषित नहीं करता है, ऐसे दस्तावेजों को एक समय सीमा के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए जो कर प्राधिकरण को गणना करने की अनुमति देता है। व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर की राशि और करदाता को 1 अगस्त तक कर भुगतान की अधिसूचना भेजें।
पी व्यावसायिक गतिविधियों में व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा संपत्ति के वास्तविक उपयोग का सत्यापन कर नियंत्रण के हिस्से के रूप में कर अधिकारियों द्वारा किया जाना चाहिए.

6 प्रतिशत की दर से.

कला के पैरा 3 के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.11, व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग संपत्ति के संबंध में व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर का भुगतान करने के दायित्व से छूट प्रदान करता है, व्यावसायिक गतिविधियों के लिए उपयोग किया जाता है .

इस प्रकार, एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकरण और सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग से जुड़े एकल कर के भुगतान के मामले में, किराये के लिए प्रश्नगत परिसर के प्रावधान से प्राप्त आय से, आप निर्दिष्ट परिसर के संबंध में व्यक्तिगत संपत्ति कर के भुगतानकर्ता नहीं होंगे।

उसी समय, नियामक अधिकारियों के अनुसार, संपत्ति कर से छूट का अधिकार लागू करने के लिए, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले एक व्यक्तिगत उद्यमी को कर प्राधिकरण को प्रस्तुत करना होगा:
- किसी भी रूप में संपत्ति कर से छूट के लिए आवेदन;
- व्यावसायिक गतिविधियों के लिए अचल संपत्ति के उपयोग की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ (आपके मामले में, ऐसा दस्तावेज़ एक पट्टा समझौता होगा)।
ऐसे स्पष्टीकरण, विशेष रूप से, रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 02/01/2010 संख्या 03-05-04-01/06 के पत्र में निहित हैं।

कला के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.31, एकल कर की दर आरोपित आय की राशि के 15 प्रतिशत पर निर्धारित है। हालाँकि, कर प्रणाली आरोपित आय पर एकल कर के रूप मेंस्थापित है कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए जो निर्दिष्ट हैंरूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 346.26।

इस प्रकार, चूंकि एक व्यक्तिगत उद्यमी को किसी व्यक्ति के लिए संपत्ति कर का भुगतान करने से छूट दी जा सकती है, इसलिए सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में संपत्ति को किराए पर देना सबसे अधिक लाभदायक होगा।

साभार, एफ. तमारा

यूनाइटेड नगाओल

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ऐसे मामलों में जहां एक व्यक्ति जो एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकृत नहीं है, ने व्यक्तिगत जरूरतों के लिए आवासीय परिसर या अन्य अचल संपत्ति का अधिग्रहण किया या इसे विरासत में या उपहार समझौते के तहत प्राप्त किया, लेकिन इस संपत्ति का उपयोग करने की आवश्यकता की कमी के कारण, इसे अस्थायी रूप से पट्टे पर दिया या किराए पर लिया। बाहर और ऐसे नागरिक लेनदेन के परिणामस्वरूप आय प्राप्त हुई (एक बड़ी या विशेष रूप से बड़ी राशि सहित), उसने जो किया वह अवैध व्यवसाय के लिए आपराधिक दायित्व में शामिल नहीं हैओ (रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय के प्लेनम की स्थिति दिनांक 18 नवंबर, 2004 एन 23 "अवैध उद्यमिता के मामलों में न्यायिक अभ्यास पर...")। दूसरे शब्दों में, यदि कोई व्यक्ति अतिरिक्त संपत्ति किराए पर देता है, तो उसे व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकरण कराना आवश्यक नहीं है।

नागरिक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकृत नहीं है, किराए पर केवल 13% की दर से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करता है (यदि किराया भुगतानकर्ता ने कर एजेंट के रूप में भुगतान की गई आय से व्यक्तिगत आयकर नहीं रोका है, तो नागरिक स्वयं भुगतान करेगा)। वह व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर का भुगतान करने के लिए बाध्य है (यह स्थानीय है और वर्ष में एक बार भुगतान किया जाता है, उस वर्ष के 1 नवंबर से पहले नहीं जिस वर्ष के लिए कर की गणना की गई थी; कानून N2003-1-FZ द्वारा स्थापित "करों पर" व्यक्तियों की संपत्ति" और मॉस्को कानून संख्या 47 "व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर की दरों पर")।

नागरिक, पंजीकृत व्यक्तिगत उद्यमीगतिविधि के प्रकार से "अपनी खुद की आवासीय अचल संपत्ति किराए पर देना" OKVED कोड 70.20.1., सामान्य कराधान प्रणाली के अधीन, किराये पर 13% की दर से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करता है। उद्यमी को किराये की आय प्राप्त होने की तारीख से एक महीने की समाप्ति के बाद पांच दिनों के भीतर फॉर्म 4-एनडीएफएल में कर प्राधिकरण को एक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 227 के खंड 7), और फिर कर नोटिस के आधार पर अग्रिम भुगतान करें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 227 के खंड 9)। वर्ष के परिणामों के आधार पर - पिछले वर्ष के बाद के वर्ष के 30 अप्रैल से पहले फॉर्म 3-एनडीएफएल में एक घोषणा जमा करें (अनुच्छेद 216, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 229 के अनुच्छेद 1)।

सामान्य प्रणाली के तहत, गैर-आवासीय परिसर को किराए पर देते समय, एक उद्यमी को वैट का भुगतान करना पड़ता है। एक व्यक्तिगत उद्यमी को कर की गणना और भुगतान से संबंधित करदाता दायित्वों को पूरा करने से छूट का अधिकार है, यदि पिछले 3 लगातार कैलेंडर महीनों में, वैट को छोड़कर, अस्थायी उपयोग के लिए गैर-आवासीय परिसर के प्रावधान से राजस्व की राशि, कुल 2 मिलियन रूबल से अधिक नहीं। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 145 का खंड 1)। उपयोग के लिए आवासीय परिसर के प्रावधान से जुड़े संचालन को वैट (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 10, खंड 2, अनुच्छेद 149) से छूट प्राप्त है।

व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर का भुगतान करने की बाध्यता बनी हुई है।

सभी उद्यमियों को "स्वयं के लिए" राज्य के अतिरिक्त-बजटीय निधि में बीमा योगदान का भुगतान करना आवश्यक है: पेंशन निधि (अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए), अनिवार्य चिकित्सा बीमा निधि (अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा के लिए); किराए के श्रमिकों के लिए (यदि कोई हो): पेंशन फंड + सामाजिक बीमा फंड + अनिवार्य चिकित्सा बीमा फंड (कानून संख्या 212-एफजेड "बीमा योगदान पर ..." के अनुसार)।

2012 में, व्यक्तिगत उद्यमियों को 17,208.25 रूबल का "स्वयं के लिए" योगदान देना आवश्यक था। (यदि भुगतानकर्ता का जन्म 1966 और उससे अधिक उम्र में हुआ था: पेंशन फंड में योगदान - 14386.32 रूबल, पूरी राशि बीमा भाग के लिए भुगतान की जाती है; यदि भुगतानकर्ता का जन्म 1967 और उससे कम उम्र में हुआ था, तो बीमा भाग के लिए पेंशन फंड में योगदान वित्त पोषित भाग के लिए 11066.40 रूबल हैं - 3319.92 रूबल; संघीय अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा कोष (एफएफओएमएस) के लिए - 2012 में प्रादेशिक अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा कोष में योगदान का भुगतान नहीं किया गया है।

नागरिक, गतिविधि के प्रकार के अनुसार पंजीकृत व्यक्तिगत उद्यमी"अपनी खुद की आवासीय अचल संपत्ति को किराए पर देना" OKVED कोड 70.20.1., हस्तांतरणीय सरलीकृत कर प्रणाली पर, कल्पना करनी चाहिए कि सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग 3 प्रकारों में किया जाता है:

कराधान की वस्तु "आय" के साथ, कर की दर 6% है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.20 का खंड 1);

कराधान के उद्देश्य के साथ सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" है। रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानून करदाताओं की श्रेणियों के आधार पर 5 से 15% तक दरें स्थापित कर सकते हैं; भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि (उदाहरण के लिए, रूसी संघ के पेंशन फंड, अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में "स्वयं" के लिए योगदान) को खर्चों में शामिल किया जा सकता है (कर संहिता के खंड 7, खंड 1, अनुच्छेद 346.16 रूसी संघ);

पेटेंट पर आधारित सरलीकृत कर प्रणाली - अस्थायी कब्जे और (या) गैरेज के उपयोग के लिए स्थानांतरित करते समय, स्वयं के आवासीय परिसर, साथ ही दचा भूमि भूखंडों पर निर्मित आवासीय परिसर (कर संहिता के खंड 56, खंड 2, अनुच्छेद 346.25.1) रूसी संघ का)। पेटेंट की राशि तय की गई है, जिसकी गणना रूसी संघ के विषय द्वारा स्थापित संभावित वार्षिक आय से की जाती है, पेटेंट का हिस्सा उद्यमी द्वारा स्वयं और दोनों के लिए भुगतान किए गए अतिरिक्त-बजटीय निधि में बीमा योगदान की राशि से कम किया जा सकता है। उनके कर्मचारी, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.25 .1 के खंड 10 में निर्धारित सुविधाओं को ध्यान में रखते हुए।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग व्यक्तिगत उद्यमियों को किराये के लिए उपयोग की जाने वाली संपत्ति पर व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर का भुगतान करने से छूट देता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के खंड 3)। छूट के लिए संपत्ति के वास्तविक उपयोग की पुष्टि करने वाले आवेदन और दस्तावेज जमा करने की समय सीमा निर्दिष्ट नहीं है, इसलिए यह पता चलता है कि कर अधिकारी व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा छूट के लिए आवेदन और दस्तावेज जमा करने की तुलना में तेजी से भुगतान की सूचना भेजते हैं। उद्यमी द्वारा प्रस्तुत आवेदन और दस्तावेजों के आधार पर, कर अधिकारी अधिक भुगतान किए गए कर का रिफंड (ऑफसेट) जारी करते हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग पर प्रतिबंध - संपत्ति के किराये से वार्षिक आय प्रति वर्ष 60 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए।

"स्वयं" और कर्मचारियों (यदि कोई हो) के लिए सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए राज्य के अतिरिक्त-बजटीय निधि में बीमा योगदान का भुगतान करने का दायित्व मौजूद है और यह लागू कराधान व्यवस्था पर निर्भर नहीं करता है।

शुभ संध्या!

प्रश्न 1 और प्रश्न 2 के भाग 2 पर - रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 17 नवंबर 2009 एन 03-04-05-01/808 के पत्र के अनुसार

रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 2 के अनुसार, गतिविधियाँ स्वतंत्र रूप से, आपके जोखिम पर की जानी चाहिए और व्यवस्थित रूप से लाभ उत्पन्न करने के उद्देश्य से होनी चाहिए।

उपरोक्त संकेतों की अनुपस्थिति में, किसी व्यक्ति को व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकरण किए बिना संपत्ति पट्टे पर देने के लिए एक समझौते में प्रवेश करने का अधिकार है।

दूसरे प्रश्न पर, पिछले वकील ने बहुत विस्तार से उत्तर दिया। आपको सभी भुगतानों और किराये की राशि पर विचार करना होगा।

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ड्रुज़किन मैक्सिम

वकील, मास्को

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नमस्ते! विचाराधीन 2 पट्टा मामलों में, पट्टादाता की स्थिति के आधार पर, करों की गणना के लिए दायित्वों को प्रभावित करने वाले कई कारकों को ध्यान में रखना आवश्यक है। यह स्वयं कर का प्रतिशत है, इसे पट्टेदार या किसी व्यक्ति के कर एजेंट - पट्टेदार द्वारा सीधे भुगतान करने का दायित्व है, और संपत्ति खरीदते समय खर्चों के लिए कर आधार में कमी का उपयोग करने का अवसर भी है। साथ ही इस मामले में, आपको किराये की संपत्ति की बाद की बिक्री पर करों के भुगतान पर भी ध्यान देना चाहिए।

मैं तुरंत यह बताना चाहूंगा कि पिछले उत्तरों में गलत राय थी कि इस स्थिति में अचल संपत्ति को किराए पर देने पर कर का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है, संपत्ति को किराए पर देने से होने वाली आय पर यह कर गलती से संपत्ति कर के साथ भ्रमित हो गया था; .

1. कला के पैरा 1 के अनुसार. रूसी संघ के नागरिक संहिता के 209, मालिक को अपनी संपत्ति का स्वामित्व, उपयोग और निपटान करने का अधिकार है।

कला के अनुसार. रूसी संघ के नागरिक संहिता के 608, संपत्ति के मालिक को इसे पट्टे पर देने का अधिकार है।

कला के पैराग्राफ 1 के आधार पर। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 23, एक नागरिक को एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में राज्य पंजीकरण के क्षण से कानूनी इकाई बनाए बिना उद्यमशीलता गतिविधि में संलग्न होने का अधिकार है।

मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 30 मार्च 2007 एन 28-10/28916 में संकेत मिलता है कि निम्नलिखित तथ्य किसी नागरिक के कार्यों में उद्यमशीलता गतिविधि के संकेतों की उपस्थिति का संकेत दे सकते हैं:

इसके उपयोग या बिक्री से बाद के लाभ के उद्देश्य से संपत्ति का निर्माण या अधिग्रहण;

लेनदेन से संबंधित व्यावसायिक लेनदेन के लिए लेखांकन;

किसी नागरिक द्वारा एक निश्चित अवधि में किए गए सभी लेन-देन की परस्पर संबद्धता;

विक्रेताओं, खरीदारों और अन्य समकक्षों के साथ स्थिर संबंध।

इसके अलावा, आर्थिक गतिविधियों के प्रकार के अखिल रूसी वर्गीकरणकर्ता ओके 029-2001 (एनएसीई रेव 1) के अनुसार, 6 नवंबर 2001 एन 454-सेंट के रूस के राज्य मानक के डिक्री द्वारा अनुमोदित, आर्थिक गतिविधि होती है जब संसाधन, उपकरण, श्रम, प्रौद्योगिकी, कच्चे माल, सामग्री, ऊर्जा (सूचना संसाधन) को उत्पादों के उत्पादन (सेवाएं प्रदान करने) के उद्देश्य से एक उत्पादन प्रक्रिया में संयोजित किया जाता है। आर्थिक गतिविधि की विशेषता उत्पादन लागत, उत्पादन प्रक्रिया और उत्पादों का उत्पादन (सेवाओं का प्रावधान) है।

यदि ये संकेत मौजूद हैं, तो किसी व्यक्ति को कानूनी इकाई बनाए बिना एक उद्यमी के रूप में पंजीकरण करना आवश्यक है।

इस स्थिति की पुष्टि रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 14 जनवरी, 2005 एन 03-05-01-05/3 और दिनांक 22 सितंबर, 2006 एन 03-05-01-03/125 के पत्र के साथ-साथ पत्र से भी होती है। मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का दिनांक 25 जनवरी 2008 एन 18-12/3/005988।

इस प्रकार, नियामक अधिकारियों के अनुसार, यदि संपत्ति को पट्टे पर देने (किराए पर लेने) का संचालन या संपत्ति खरीदने और बेचने का संचालन आर्थिक और उद्यमशीलता गतिविधि के संकेतों की उपस्थिति में किया जाता है, तो एक व्यक्ति एक उद्यमी के रूप में कर अधिकारियों के साथ पंजीकरण करने के लिए बाध्य है। कानूनी इकाई बनाये बिना.

18 नवंबर, 2004 के संकल्प संख्या 23 के पैराग्राफ 2 में रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय के प्लेनम ने संकेत दिया कि ऐसे मामलों में जहां एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकृत व्यक्ति ने व्यक्तिगत जरूरतों के लिए आवासीय परिसर या अन्य अचल संपत्ति का अधिग्रहण किया या प्राप्त किया विरासत या एक उपहार समझौते के तहत, लेकिन इस संपत्ति का उपयोग करने की आवश्यकता की कमी के कारण, उसने इसे अस्थायी रूप से पट्टे पर दिया या किराए पर दिया और इस तरह के नागरिक लेनदेन के परिणामस्वरूप आय प्राप्त हुई (एक बड़ी या विशेष रूप से बड़ी राशि सहित), क्या उन्होंने अवैध उद्यमिता के लिए दायित्व नहीं लिया।

इस प्रकार, यदि कोई व्यक्ति अस्थायी रूप से गैर-आवासीय परिसर किराए पर देता है, लेकिन उसकी गतिविधियों में उद्यमशीलता गतिविधि के संकेत नहीं हैं, तो उस व्यक्ति को व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकरण करने की आवश्यकता नहीं है।

1. कला के पैराग्राफ 2 के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 209, मालिक को अपने विवेक से, अपनी संपत्ति के संबंध में कोई भी कार्रवाई करने का अधिकार है जो कानून और अन्य कानूनी कृत्यों का खंडन नहीं करता है और संरक्षित अधिकारों और हितों का उल्लंघन नहीं करता है। अन्य व्यक्तियों का कानून, जिसमें अपनी संपत्ति को अन्य व्यक्तियों के स्वामित्व में हस्तांतरित करना, मालिक रहते हुए उन्हें हस्तांतरित करना, संपत्ति का स्वामित्व, उपयोग और निपटान, संपत्ति को गिरवी रखना और इसे अन्य तरीकों से भारित करना, इसका निपटान करना शामिल है। एक और तरीका।

व्यक्तियों द्वारा प्राप्त आय का कराधान अध्याय द्वारा निर्धारित तरीके से किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 23।

कला के अनुच्छेद 1 में. रूसी संघ के टैक्स कोड के 207 में कहा गया है कि व्यक्तिगत आयकर दाता वे व्यक्ति हैं जो रूसी संघ के कर निवासी हैं, साथ ही रूस में स्रोतों से आय प्राप्त करने वाले व्यक्ति हैं जो रूसी संघ के कर निवासी नहीं हैं।

पैराग्राफ के अनुसार. 4 और 10 पी. 1 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 208, रूसी संघ में स्रोतों से आय में रूस में स्थित संपत्ति के पट्टे या अन्य उपयोग से प्राप्त आय शामिल है।

कला के पैरा 1 के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 226, रूसी संगठन, व्यक्तिगत उद्यमी, निजी प्रैक्टिस में लगे नोटरी, वकील जिन्होंने कानून कार्यालय स्थापित किए हैं, साथ ही रूसी संघ में विदेशी संगठनों के अलग-अलग विभाग, जिनसे या संबंधों के परिणामस्वरूप जिससे करदाता को आय प्राप्त हुई, उसकी गणना करना, करदाता से रोकना और व्यक्तिगत आयकर राशि का भुगतान करना आवश्यक है।

अपवाद वह आय है जिसके लिए कर की गणना और भुगतान कला के अनुसार किया जाता है। कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 और 228।

इस प्रकार, एक संगठन - गैर-आवासीय परिसर का एक किरायेदार, एक व्यक्ति को पट्टा समझौते के तहत भुगतान करता है - पट्टादाता, जो एक व्यक्तिगत उद्यमी नहीं है, करदाता से गणना करने, रोकने और बजट में राशि का भुगतान करने के लिए बाध्य है। किराये की राशि पर व्यक्तिगत आयकर।

पूर्वगामी के आधार पर, एक व्यक्तिगत उद्यमी जो किसी व्यक्ति को उससे किराए पर लिए गए परिसर का किराया देता है, उसे व्यक्ति की ऐसी आय के संबंध में कर एजेंट के रूप में मान्यता दी जाती है और, तदनुसार, बजट की गणना, रोक और हस्तांतरण के दायित्वों को पूरा करना होगा। कला द्वारा निर्धारित तरीके से व्यक्तिगत आयकर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226, साथ ही कला के खंड 2 के अनुसार पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को प्रस्तुत करने पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 230 में किसी व्यक्ति की आय और अर्जित, रोके गए और रूसी संघ की बजट प्रणाली में स्थानांतरित किए गए करों की मात्रा के बारे में जानकारी होती है। इस स्थिति की पुष्टि रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 20 जुलाई 2012 एन 03-04-05/3-889) के पत्र से होती है।

1. एक सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने वाले एक व्यक्तिगत उद्यमी के कार्यालयों और दुकानों के लिए अपार्टमेंट और गैर-आवासीय परिसर के पट्टे के लिए उद्यमशीलता गतिविधि, जिसकी आर्थिक गतिविधि का प्रकार, व्यक्तिगत उद्यमियों के एकीकृत राज्य रजिस्टर में दर्शाया गया है, उनका अपना किराया है अचल संपत्ति, आरोपित आय पर एकल कर के साथ कराधान के अधीन नहीं है। साथ ही, कार्यालयों और दुकानों के लिए अपार्टमेंट और गैर-आवासीय परिसर के पट्टे से संबंधित गतिविधियों से आय भी व्यक्तिगत आयकर (संहिता के अनुच्छेद 217 के खंड 24) पर कराधान के अधीन नहीं है। (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 5 दिसंबर, 2011 एन 03-11-11/310))

कला के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.20, सरलीकृत कराधान प्रणाली (एसटीएस) के मामले में, यदि कराधान की वस्तु आय है, तो कर की दर स्थापित की जाती है 6 प्रतिशत की दर से.

करदाता जो सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करते हैं और जिन्होंने कराधान की वस्तु के रूप में व्यय की मात्रा से कम आय को चुना है, कर आधार का निर्धारण करते समय, कला के अनुच्छेद 1 में प्रदान किए गए खर्चों को ध्यान में रखते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.16, कला के अनुच्छेद 1 में निर्दिष्ट मानदंडों के अनुपालन के अधीन। संहिता के 252.

पैराग्राफ के आधार पर. 1 खंड 1 कला. संहिता के 346.16, कराधान की वस्तु का निर्धारण करते समय, करदाताओं को अचल संपत्तियों के अधिग्रहण, निर्माण और उत्पादन के साथ-साथ पूरा होने, अतिरिक्त उपकरण, पुनर्निर्माण, आधुनिकीकरण और तकनीकी पुन: उपकरण के लिए खर्चों को ध्यान में रखने का अधिकार है। अचल संपत्तियों की (टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.16 के पैराग्राफ 3 और 4 के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए)।

यदि किसी व्यक्ति ने एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में राज्य पंजीकरण से पहले एक अचल संपत्ति (गैर-आवासीय परिसर) का स्वामित्व हासिल कर लिया है, तो वह व्यावसायिक गतिविधियों में लगा करदाता नहीं था, इसलिए, जब एक व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत लागू करता है तो एक निश्चित संपत्ति प्राप्त करने की लागत कराधान प्रणाली को ध्यान में नहीं रखा जाना चाहिए।

साथ ही, सरलीकृत कराधान प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान किए गए निर्दिष्ट परिसर की मरम्मत की लागत को पैराग्राफ के आधार पर कर आधार निर्धारित करते समय ध्यान में रखा जा सकता है। 3 पी. 1 कला. संहिता के 346.16, और उपयोगिता बिलों के रूप में इसके रखरखाव की लागत - पैराग्राफ के आधार पर। उक्त लेख और कला के 5 खंड 1। 254 कोड.

उसी समय, पैराग्राफ के अनुसार. 2 खंड 17.1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 217, इस पैराग्राफ के प्रावधान व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा व्यावसायिक गतिविधियों में सीधे उपयोग की जाने वाली संपत्ति की बिक्री से प्राप्त आय पर लागू नहीं होते हैं।

इस प्रकार, गैर-आवासीय परिसर की बिक्री से प्राप्त आय, जिसका उपयोग सीधे व्यावसायिक गतिविधियों में किया गया था, व्यक्तिगत आयकर के लिए कर आधार में शामिल किए जाने के अधीन हैं (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 06/09/2012 एन 03-04-05/3-716)) .

इसलिए, पट्टे पर दी गई संपत्ति की बाद की बिक्री के दौरान, यह ध्यान रखना आवश्यक है कि यदि आप एक व्यक्तिगत उद्यमी को पंजीकृत नहीं करते हैं और केवल गैर-आवासीय परिसर किराए पर देते हैं, तो इस संपत्ति को बेचते समय, जिसका स्वामित्व 3 साल से अधिक समय से है , आपको व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है। यदि आप एक व्यक्तिगत उद्यमी को पंजीकृत करते हैं, तो ऐसी संपत्ति बेचते समय उसका मूल्य कर आधार में शामिल किया जाना चाहिए।

उसी समय, कला के अनुसार। संहिता के 41 में, आय को मौद्रिक या वस्तु रूप में आर्थिक लाभ के रूप में मान्यता दी गई है, यदि इसका आकलन करना संभव है और इस हद तक कि इस तरह के लाभ का आकलन किया जा सकता है, को ध्यान में रखा जाता है, और अध्याय "व्यक्तिगत" के अनुसार निर्धारित किया जाता है। आयकर” और “संगठनात्मक आयकर” कोड।

कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 572, एक उपहार समझौते के तहत, एक पक्ष (दाता) स्वामित्व की एक वस्तु या संपत्ति का अधिकार (दावा) दूसरे पक्ष (प्राप्तकर्ता) को स्वयं या स्वयं को हस्तांतरित करता है या हस्तांतरित करने का वचन देता है। कोई तीसरा पक्ष, या स्वयं को या किसी तीसरे पक्ष को संपत्ति के दायित्व से मुक्त करता है या मुक्त करने का वचन देता है।

उपरोक्त के आधार पर और कला में स्थापित आय निर्धारण के सिद्धांत को ध्यान में रखते हुए। संहिता के 41, अचल संपत्ति दान करते समय, दाता के पास व्यक्तिगत आयकर के अधीन आय (आर्थिक लाभ) नहीं है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 2 नवंबर, 2011 एन 03-04-05/3)। -837))

उपरोक्त को ध्यान में रखते हुए, यदि आप एक व्यक्तिगत उद्यमी को पंजीकृत नहीं करते हैं, तो कर एजेंट होने के नाते पट्टादाता (व्यक्तिगत उद्यमी या कानूनी इकाई), आपके व्यक्तिगत आयकर की गणना करेगा - लेनदेन से प्राप्त आय का 13% और इसका भुगतान करेगा . साथ ही, स्वामित्व के अधिग्रहण की तारीख से 3 साल के बाद, बिक्री राशि पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किए बिना संपत्ति बेचना संभव होगा।

यदि आप एक व्यक्तिगत उद्यमी को पंजीकृत करते हैं, तो गतिविधि के प्रकार "अपनी खुद की आवासीय अचल संपत्ति को किराए पर देना", OKVED कोड 70.20.1. के अनुसार, सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार एक व्यक्तिगत उद्यमी के पास कराधान की वस्तु "आय" होगी। 6% की कर दर पर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.20 का खंड 1); कराधान की वस्तु "आय घटा व्यय" के साथ - 15%, जबकि कर आधार को अचल संपत्तियों - अर्जित संपत्ति की लागत से कम किया जा सकता है।

मैं एक अन्य विकल्प भी पेश करना चाहता हूं, जो कम कर-गहन हो सकता है।

कला के पैरा 1 के अनुसार. रूसी संघ के नागरिक संहिता के 1005, एक एजेंसी समझौते के तहत, एक पक्ष (एजेंट) शुल्क के लिए, दूसरे पक्ष (प्रिंसिपल) की ओर से अपनी ओर से कानूनी और अन्य कार्य करने का वचन देता है, लेकिन खर्च पर मूलधन की ओर से या मूलधन की कीमत पर।

एक एजेंट द्वारा अपनी ओर से और मूलधन की कीमत पर किसी तीसरे पक्ष के साथ किए गए लेनदेन के तहत, एजेंट अधिकार प्राप्त करता है और बाध्य हो जाता है, भले ही लेनदेन में प्रिंसिपल का नाम लिया गया हो या तीसरे पक्ष के साथ सीधे संबंध में प्रवेश किया हो लेन-देन का निष्पादन.

रूसी संघ के नागरिक संहिता का अनुच्छेद 1011 यह स्थापित करता है कि यदि कोई एजेंट अपनी ओर से कार्य करता है, लेकिन मूलधन की कीमत पर, तो Ch में दिए गए नियम। 51 रूसी संघ के नागरिक संहिता का "आयोग", यदि ये नियम रूसी संघ के नागरिक संहिता के इस अध्याय के प्रावधानों या एजेंसी समझौते के सार का खंडन नहीं करते हैं।

इस प्रकार, एजेंसी समझौते का विषय प्रिंसिपल के हित में एजेंट और तीसरे पक्ष के बीच कोई भी संबंध है।

पैराग्राफ के अनुसार. 9 खंड 1 कला। संहिता के 251, कर आधार का निर्धारण करते समय, एक कमीशन समझौते, एजेंसी समझौते या अन्य के तहत दायित्वों की पूर्ति के संबंध में एक कमीशन एजेंट, एजेंट और (या) अन्य वकील द्वारा प्राप्त संपत्ति (नकद सहित) के रूप में आय समान समझौते, साथ ही खर्चों की प्रतिपूर्ति के लिए, कमीशन एजेंट, एजेंट और (या) प्रिंसिपल, प्रिंसिपल और (या) अन्य प्रिंसिपल के लिए अन्य वकील द्वारा किए गए खाते पर ध्यान नहीं दिया जाता है, यदि ऐसी लागतें शामिल किए जाने के अधीन नहीं हैं संपन्न समझौतों की शर्तों के अनुसार कमीशन एजेंट, एजेंट और (या) अन्य वकील के खर्च। संकेतित आय में कमीशन, एजेंसी या अन्य समान पारिश्रमिक शामिल नहीं है।

उपरोक्त को ध्यान में रखते हुए, एक व्यक्तिगत उद्यमी के लिए तीसरे पक्ष के साथ लेनदेन के लिए उपरोक्त शर्तों के अधीन - सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने वाला एजेंट, कराधान की वस्तु का निर्धारण करते समय केवल एजेंसी शुल्क को आय के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है।

इस मामले में ध्यान में रखने वाली एकमात्र बात यह है कि, कला के अनुच्छेद 5 के अनुसार। टैक्स कोड के 346.11, सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों को टैक्स कोड द्वारा प्रदान किए गए कर एजेंटों के कर्तव्यों को पूरा करने से छूट नहीं है।

कला के पैराग्राफ 1 और 2 के अनुसार। संहिता के 226, व्यक्तिगत उद्यमी जो करदाताओं को आय के भुगतान का स्रोत हैं, करदाताओं के संबंध में कर एजेंटों के रूप में मान्यता प्राप्त हैं और करदाताओं की ऐसी आय पर व्यक्तिगत आयकर की राशि की गणना, रोक और बजट में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य हैं।

तो, देखें कि क्या फायदे और नुकसान उठाने हैं। व्यक्तिगत उद्यमी को पंजीकृत करते समय, सामाजिक बीमा कोष, पेंशन कोष और अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष को स्वतंत्र रूप से सामाजिक करों का भुगतान करने के दायित्व के बारे में न भूलें।

आपका दिन शुभ हो!

1. किन मामलों में किसी व्यक्ति की ओर से ऐसा करना स्वीकार्य है, और किन मामलों में केवल व्यक्तिगत उद्यमी की ओर से? इन दो विकल्पों के तहत कर जोखिम क्या हैं? क्या किसी व्यक्ति की ओर से आत्मसमर्पण करने के विकल्प को रूसी संघ के आपराधिक संहिता के तहत अवैध व्यवसाय माना जा सकता है?

किसी नागरिक के कार्यों में उद्यमशीलता गतिविधि के संकेतों की उपस्थिति, विशेष रूप से, निम्नलिखित तथ्यों से प्रमाणित हो सकती है:
- इसके उपयोग या बिक्री से बाद के लाभ के उद्देश्य से संपत्ति का उत्पादन या अधिग्रहण;
- लेनदेन से संबंधित कार्यों का आर्थिक लेखांकन;
- एक निश्चित अवधि में एक नागरिक द्वारा किए गए सभी लेनदेन की परस्पर संबद्धता;
- विक्रेताओं, खरीदारों और अन्य समकक्षों के साथ स्थिर संबंध (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 17 नवंबर, 2009 एन 03-04-05-01/808, दिनांक 09.22.2006 एन 03-05-01- के पत्र देखें) 03/125, दिनांक 14 जनवरी 2005 एन 03-05-01-05/3, मॉस्को के लिए रूसी संघ की संघीय कर सेवा दिनांक 01/25/2008 एन 18-12/3/005988, दिनांक 03/30/2007 एन 28-10/28916)।

चूंकि उपर्युक्त संकेत एक नागरिक के कार्यों में मौजूद होंगे, इस मामले में एक व्यक्ति कानूनी इकाई बनाए बिना एक उद्यमी के रूप में पंजीकरण करने के लिए बाध्य है।

अन्यथा, नागरिक को कला के भाग 1 के तहत राज्य पंजीकरण के बिना व्यावसायिक गतिविधियों को करने के लिए प्रशासनिक रूप से उत्तरदायी ठहराया जाएगा। 14.1 रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता और कला के तहत आपराधिक। कर चोरी के मामले में रूसी संघ के आपराधिक संहिता के 198 (यदि करों की राशि और (या) शुल्क का भुगतान नहीं किया गया है, तो लगातार तीन वित्तीय वर्षों के भीतर एक अवधि के लिए छह सौ हजार रूबल से अधिक की राशि प्रदान की जाती है) अवैतनिक करों और (या) शुल्क का हिस्सा करों और (या) शुल्क के देय भुगतान के 10 प्रतिशत से अधिक है, या एक लाख आठ सौ हजार रूबल से अधिक है)। यदि, विचाराधीन स्थिति में, संपत्ति शुरू में इसे किराए पर देने से आय उत्पन्न करने के लिए अर्जित की गई थी, तो नागरिक पर कला के तहत मुकदमा चलाया जा सकता है। रूसी संघ के आपराधिक संहिता के 171 (एक लाख पांच सौ हजार रूबल से अधिक की राशि में आय प्राप्त करते समय)।
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2. अचल संपत्ति से आय निकालने का कौन सा विकल्प वित्तीय दृष्टि से अधिक लाभदायक है: विभिन्न कर व्यवस्थाओं के तहत एक व्यक्तिगत उद्यमी और एक व्यक्ति (यदि अनुमति हो) के विकल्प की तुलना करें, वैकल्पिक धारणाओं के तहत कि प्रारंभिक निवेश (खरीद/पुनर्निर्माण) था एक व्यक्तिगत उद्यमी से या एक व्यक्ति से बनाया गया?

मैं केवल व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए विकल्प पर विचार कर रहा हूं।

एक व्यक्तिगत उद्यमी ओएसएन, सरलीकृत कर प्रणाली लागू कर सकता है: "आय", "आय घटा व्यय", पेटेंट, यूटीआईआई

यूटीआईआई:मॉस्को में कोई नहीं है

सबसे अधिक लाभहीन, क्योंकि आपको संपत्ति कर, आयकर, वैट आदि का भुगतान करना होगा।

सरलीकृत कर प्रणाली: "आय", "आय घटा व्यय", पेटेंट:

संगठनों द्वारा सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग उन्हें आयकर, संगठनों के संपत्ति कर, मूल्य वर्धित कर (कुछ मामलों को छोड़कर) (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के खंड 2) का भुगतान करने के दायित्व से छूट प्रदान करता है। .

मैं एक पेटेंट के साथ शुरू करूंगा: इसका उपयोग केवल अस्थायी कब्जे और (या) गैरेज, किसी के आवासीय परिसर, साथ ही डचा भूमि भूखंडों पर बने आवासीय परिसर के उपयोग के लिए स्थानांतरित करते समय किया जा सकता है। तदनुसार, यह वाणिज्यिक अचल संपत्ति को पट्टे पर देते समय लागू नहीं होता है।

"आय" या "आय व्यय की मात्रा से कम हो गई": उनका उपयोग करना अधिक समीचीन है। कौन सी कर वस्तु चुननी है यह आय और व्यय के प्रतिशत पर निर्भर करता है।

यदि अपेक्षित व्यय कुल अपेक्षित आय का 66.66% से कम है, तो केवल "आय" का चयन करना और आय की राशि पर 6% का एकल कर देना बेहतर है।

अन्यथा, "खर्चों से कम आय" चुनना और अंतर का 15% भुगतान करना बेहतर है।

कुछ मामलों में, दूसरे को चुनना अधिक उचित है, क्योंकि अक्सर खर्चों के साथ आय को "कवर" करना संभव होता है, उनकी सूची कला में सीमित है; रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.16, और पिछले वर्षों के नुकसान (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.18 के खंड 7), ऐसे खर्चों में शामिल हो सकते हैं, उदाहरण के लिए, अचल संपत्तियों के अधिग्रहण के लिए खर्च, क्रेडिट पर ब्याज /ऋण.

इस संबंध में, एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकरण करना और फिर अचल संपत्ति खरीदना बेहतर है, फिर इसके अधिग्रहण की लागत तुरंत लेखांकन में दिखाई देगी।

वास्तव में, यदि आप पंजीकरण चैंबर के साथ समझौते को पंजीकृत नहीं करने जा रहे हैं, तो आप इसे एक व्यक्ति के रूप में जमा कर सकते हैं।

इस मामले में, किसी शुभचिंतक की शिकायत से ही कर का भुगतान न करने के तथ्य की पहचान करना संभव होगा।

मास्को में सभी कानूनी सेवाएँ

आज, किराया व्यवसाय के सबसे लाभदायक क्षेत्रों में से एक है। योग्य कर्मचारियों के विशाल स्टाफ की भर्ती करने की कोई आवश्यकता नहीं है, उत्पादन और खरीद से निपटने की कोई आवश्यकता नहीं है, और आय के उत्कृष्ट स्तर के साथ न्यूनतम जोखिम हैं।

एक व्यक्तिगत उद्यमी गैर-आवासीय परिसर को किराए पर देता है, उसे कौन से कर का भुगतान करना पड़ता है?! इस तथ्य के बावजूद कि न केवल व्यक्तिगत उद्यमी, बल्कि कानूनी संस्थाएं और व्यक्ति भी इस प्रकार की गतिविधि में संलग्न हो सकते हैं, कर की दर काफी भिन्न होती है। "किराये" व्यवसाय के लिए कौन सा कराधान विकल्प अधिक लाभदायक है, और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए कौन सी परेशानियाँ हो सकती हैं?

पट्टा अनुबंध

गैर-आवासीय परिसर के लिए पट्टा समझौता व्यवसाय (व्यापार, भंडारण, आदि) संचालित करने की योजना बना रहे पक्षों (किरायेदार और पट्टेदार) के बीच संपन्न एक समझौता है।

रियल एस्टेट का उपयोग आवासीय या गैर-आवासीय संपत्ति के अस्थायी उपयोग के लिए दूसरे पक्ष से राजस्व प्राप्त करने के लिए किया जाता है।

यदि परिसर को किसी व्यक्ति को किराए पर देने की योजना है, तो ऐसे ऑपरेशन को करने के लिए एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकरण करना आवश्यक है।

इसके अलावा, पंजीकरण के प्रारंभिक चरण में, एक व्यवसायी को गतिविधियों के प्रकार में किराए का संकेत देना होगा।

सामान्य कराधान प्रणाली के तहत, अचल संपत्ति को किराए पर देते समय, एक व्यक्तिगत उद्यमी को 13% कर का भुगतान करना होता है, एक KUDiR (आय और व्यय की पुस्तक) बनाए रखना होता है, और स्थापित सीमा के भीतर व्यक्तिगत आयकर के फॉर्म 3 में रिपोर्टिंग भी प्रदान करनी होती है। निर्धारित समय - सीमा।

सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करने वाले उद्यमियों के संबंध में, तो:

1. 6% की दर के साथ "आय" वस्तु पर व्यक्तिगत उद्यमी।
2. "खर्चों से कम आय" पर उद्यमी 15% की अपनी मानक दर लागू करते हैं।

पेटेंट पर व्यवसायी 6% का एक समान कर मानते हैं।

इस तथ्य पर ध्यान देने योग्य है कि मकान मालिक अपने परिसर के लिए उपयोगिताओं का भुगतान स्वयं करता है, सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" का उपयोग करते हुए, वह कर की गणना करते समय उन्हें अपने खर्चों में शामिल कर सकता है; सरलीकृत "आय" प्रणाली ऐसा करने की अनुमति नहीं देती है।

पेटेंट प्रणाली तदनुसार अनुमानित आय पर चलती है, पीएसएन का उपयोग करने वाला एक व्यक्तिगत उद्यमी गैर-आवासीय संपत्ति के लिए उपयोगिता लागत के लिए कर आधार को कम नहीं कर सकता है जिसे वह किराए पर देता है। इसके अलावा, एक वर्ष के लिए पेटेंट खरीदने के चरण में कर का भुगतान स्वचालित रूप से किया जाता है।

यदि कोई उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" का उपयोग करके एक अपार्टमेंट किराए पर देता है, तो उपयोगिताओं के अलावा, वह मरम्मत लागत को व्यय मद के रूप में भी शामिल कर सकता है, जिससे कर आधार कम हो जाएगा।

आइए सरलीकृत कर प्रणाली "आय" पर काम करने वाले एक व्यक्तिगत उद्यमी के स्वामित्व वाले आवासीय परिसर को किराए पर लेते समय कर की गणना के एक उदाहरण पर विचार करें।

पट्टा समझौता 20,000 रूबल की मासिक भुगतान राशि निर्दिष्ट करता है। प्रति महीने। अपार्टमेंट से वार्षिक आय 240,000 रूबल होगी।

उद्यमी रिपोर्टिंग वर्ष के लिए "आय" पर 6% का भुगतान करने का वचन देता है, यानी 240,000 x 6% = 14,400 रूबल।

इसके अलावा, यह ध्यान देने योग्य है कि इस कर के अलावा, व्यक्तिगत उद्यमी पेंशन फंड और सामाजिक बीमा कोष को भुगतान करने के लिए बाध्य है। इसलिए, यह सवाल कि क्या किसी व्यक्ति (13%) या व्यक्तिगत उद्यमी को अपार्टमेंट किराए पर देना अधिक लाभदायक है, बहुत विवादास्पद है।

एक उद्यमी जो अपने व्यवसाय के लिए गैर-आवासीय परिसर किराए पर लेता है, वह सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" का उपयोग करके कर आधार को कम कर सकता है।

पार्टियों के अधिकार और दायित्व

गैर-आवासीय परिसर को पट्टे पर देने के लेनदेन के पक्ष एक व्यक्तिगत उद्यमी या कानूनी इकाई हो सकते हैं। समझौता लिखित रूप में निष्पादित होने पर ही वैध माना जाता है।

एक व्यक्तिगत उद्यमी और एक एलएलसी के बीच लेनदेन का समापन करते समय मुख्य बारीकियाँ:

1. यदि किसी कानूनी इकाई की ओर से सामान्य निदेशक द्वारा अनुबंध का समर्थन किया जाता है, तो उसे दस्तावेजी तरीके से ऐसा करने के अपने अधिकार की पुष्टि करनी होगी।
2. एक व्यक्तिगत उद्यमी, जिसके कार्य राज्य पंजीकरण के प्रमाण पत्र पर आधारित होते हैं, अपने पासपोर्ट और एक व्यक्तिगत उद्यमी (यूएसआरआईपी) द्वारा प्रस्तुत पंजीकरण प्रमाण पत्र के साथ अपने अधिकार की पुष्टि कर सकता है।
3. ट्रस्ट दस्तावेज़ के बिना, एलएलसी की ओर से कार्य करने के लिए अधिकृत प्रबंधक को पट्टा समझौते (यूनिफाइड स्टेट रजिस्टर ऑफ़ लीगल एंटिटीज़ से उद्धरण) पर हस्ताक्षर करने का अधिकार है।

एक व्यवसायी व्यक्तिगत हस्ताक्षर के साथ समझौते का समर्थन कर सकता है, क्योंकि रूसी संघ का कानून उद्यमियों को बिना मुहर के व्यवसाय करने की अनुमति देता है।

एक उद्यमी व्यक्तियों को परिसर किराए पर दे सकता है। चेहरा। कानून किराये की पाबंदियों से संबंधित नियमों को विनियमित नहीं करता है। नतीजतन, कोई भी कानूनी रूप से सक्षम व्यक्ति गैर-आवासीय परिसर के पट्टे के लिए लेनदेन में भाग ले सकता है।

किसी व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा निजी कार किराए पर देना कानून द्वारा निषिद्ध नहीं है। लेन-देन को उद्यमी और एक व्यक्ति या एलएलसी के बीच एक समझौते पर हस्ताक्षर करके औपचारिक रूप दिया जाता है। अनुबंध की धाराएँ कार के संचालन के दौरान उत्पन्न होने वाली सभी बारीकियों को स्पष्ट रूप से बताती हैं। ईंधन और स्नेहक की खरीद, स्पेयर पार्ट्स और टूट-फूट के लिए मौद्रिक मुआवजे से जुड़ी लागत वहन करने के लिए एक पार्टी को नियुक्त किया जाता है।

एक व्यक्तिगत उद्यमी जिसके पास मोटर परिवहन सेवाओं के प्रावधान के लिए वाहन का स्वामित्व है, वह यूटीआईआई कराधान प्रणाली लागू कर सकता है। यह नियम टैक्स कोड अनुच्छेद 346.26 द्वारा विनियमित है।

किराये की आय के कराधान में अंतर

कुछ लोगों का मानना ​​है कि एक ऐसे उद्यमी के माध्यम से अचल संपत्ति को किराए पर देना अधिक लाभदायक है जो 6% की कर दर पर काम करता है, जबकि एक व्यक्ति को लेनदेन से होने वाली आय का 13% भुगतान करना होगा। वास्तव में, उद्यमी बजट में अतिरिक्त योगदान देता है।

एक व्यक्तिगत उद्यमी को किराये की गतिविधियों पर कर का भुगतान करना आवश्यक है:

• किराये की आय से 6%;
• पेंशन निधि में स्वयं के लिए योगदान;
• कर्मचारियों के वेतन के लिए कटौती (आय, पेंशन निधि और सामाजिक बीमा निधि)।

इसके अलावा, उद्यमी के पास लेखांकन से संबंधित बहुत सारे कागजी काम होते हैं। यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी परिसर किराए पर देता है, तो इसका सीधा असर उसके लाभ पर पड़ता है। लागतें गैर-परिचालन हैं और परिचालन परिणामों पर अप्रत्यक्ष प्रभाव डालती हैं।

एक अपार्टमेंट और गैर-आवासीय परिसर को किराए पर देने में संपत्ति के उपयोग के लिए धन प्राप्त करना शामिल है। लेकिन, आवासीय परिसरों के विपरीत, गैर-आवासीय परिसर अक्सर वैट के अधीन होते हैं। यह इस तथ्य के कारण है कि गैर-आवासीय परिसरों को अक्सर व्यावसायिक गतिविधियों के लिए किराए पर दिया जाता है। और मुख्य रूप से ऐसे क्षेत्र कानूनी इकाई के रूप में पंजीकृत और वैट प्राप्त करने में रुचि रखने वाले बड़े संगठनों के लिए रुचिकर हैं। ओएसएनओ के लिए काम करने वाले उद्यमी कर कटौती प्रदान कर सकते हैं, जो इस तरह के लेनदेन के परिणामस्वरूप न केवल लाभ प्राप्त करते हैं, बल्कि पट्टा समझौते में निर्दिष्ट राशि के 18% की कर देनदारी भी प्राप्त करते हैं।

बेशक, ऐसे मामले हैं जब एलएलसी मूल्य वर्धित कर के बिना किराए पर लेने के लिए सहमत होते हैं, लेकिन केवल छोटे क्षेत्रों में।

किसी व्यक्ति द्वारा मित्रों या रिश्तेदारों को आवासीय अचल संपत्ति किराए पर देने का लाभ यह है कि बजट के लिए पैसे का भुगतान करने की कोई बाध्यता नहीं है। लेकिन, इस मामले में, गैर-आवासीय परिसर को बिना भुगतान के किराए पर दिया जाना चाहिए, अन्यथा लेनदेन कर की गणना और भुगतान के अधीन एक वाणिज्यिक लेनदेन के बराबर होगा।

एक उद्यमी और एक व्यक्ति दोनों को किराये की सेवाओं से लाभ और हानि दोनों होते हैं।

कर का भुगतान न करने की जिम्मेदारी

एक व्यक्तिगत उद्यमी के लिए पट्टा समझौते की अनुपस्थिति प्रत्यक्ष उल्लंघन नहीं है, लेकिन अस्थायी उपयोग (पट्टे) के लिए गैर-आवासीय परिसर को स्थानांतरित करने के लिए समझौते की अनुपस्थिति संघीय कर सेवा निरीक्षक का ध्यान आकर्षित कर सकती है।

कर सेवा इस तरह की कार्रवाई को कर आधार में जानबूझकर की गई कमी मानती है, जो किसी व्यवसायी पर जुर्माना लगाने का एक वैध कारण है।

Rosreestr के साथ एक समझौते को पंजीकृत करने में विफलता गंभीर कर जोखिम पैदा करती है।

हम आपको याद दिला दें कि यदि किसी व्यक्तिगत उद्यमी और एलएलसी के बीच उपयोग के लिए संपत्ति के अस्थायी हस्तांतरण पर एक समझौता किया जाता है, तो यह अनिवार्य पंजीकरण के अधीन है। आवासीय परिसर के किराये सहित अन्य सभी मामलों में, एक समझौता जिसकी अवधि 11 महीने से अधिक है, उचित प्रक्रिया के अनिवार्य समापन के अधीन है।

एक व्यक्तिगत उद्यमी एक व्यक्ति होता है, इसलिए कर और आपराधिक दायित्व एक साथ असंभव है।

टैक्स कोड (अनुच्छेद 76) के अनुसार, देर से रिपोर्ट प्रस्तुत करने और करों के देर से भुगतान के कारण, संघीय कर सेवा के कर्मचारियों को एक व्यक्तिगत उद्यमी के बैंक में चालू खातों को ब्लॉक करने का अधिकार है।

गैर-नकद लेनदेन पर प्रतिबंध को उद्यमी की ओर से बैंक के कैश डेस्क के माध्यम से क्रमशः रिपोर्ट जमा करने और करों का भुगतान करके हटाया जा सकता है, जबकि खाता अस्थायी रूप से "जमे हुए" है।

यदि खर्चों और लागतों का रिकॉर्ड रखने के नियमों का पालन नहीं किया जाता है, तो व्यवसायी पर जुर्माना लगाया जा सकता है:

• 10,000 रूबल (उल्लंघन एक रिपोर्टिंग अवधि में दर्ज किया गया था);
• 30,000 रूबल (गलत गणना एक से अधिक कर अवधि में की गई थी);
• गणना के लिए कर आधार को जानबूझकर कम करके आंकने की स्थिति में अवैतनिक कर राशि का 20% और कम से कम 40,000 रूबल।

व्यक्तिगत उद्यमियों पर आपराधिक दायित्व लागू किया जाता है यदि यह पता चलता है कि दस्तावेजों में हेराफेरी की गई है और कर प्राधिकरण को गलत जानकारी प्रदान की गई है।

यदि कर्ज बहुत बड़ा है या वास्तविक राजस्व छुपाया गया है, तो उद्यमी को 500,000 रूबल तक का जुर्माना देना होगा या 3 साल तक की जेल हो सकती है।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, आवासीय और गैर-आवासीय परिसरों को पट्टे पर देने के लिए सरलीकृत कराधान प्रणाली सबसे अधिक लाभदायक है।

एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में, बीमा प्रीमियम के अलावा, बिना किसी चिंता के प्रति वर्ष राजस्व राशि का केवल 6% भुगतान करना पर्याप्त है। साथ ही, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले उद्यमियों को संपत्ति कर का भुगतान करने से छूट दी गई है।

लेकिन यहां भी कुछ ख़ासियतें हैं. यदि किसी व्यवसायी की आय 1.5 मिलियन से अधिक है, तो कानूनी इकाई के रूप में पंजीकरण की आवश्यकता होगी। उल्लंघन पर आपराधिक संहिता के अनुसार मुकदमा चलाया जाता है।

कर का भुगतान न करने की स्थिति में, व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए कानून द्वारा अनुमत राजस्व के स्तर पर, प्रशासनिक जुर्माना 500 से 2000 रूबल तक होगा।