أفضل نظام ضريبي لتأجير المباني. عندما يمكن الاعتراف بتأجير المباني غير السكنية دون التسجيل كرجل أعمال فردي كنشاط ريادي؛

موسكو، 23 أكتوبر 2018. - إحدى الطرق القانونية لتأجير شقة هي شراء براءة اختراع بعد حصول الفرد على صفة رجل أعمال فردي (IP): معدل الضريبة في هذه الحالة هو 6% مقابل 13% عند دفع ضريبة الدخل الشخصي. ومع ذلك، فإن نظام ضريبة براءات الاختراع (PTS) لم يحظ باعتراف واسع النطاق: وفقًا لإدارة تأجير الشقق INCOM-Real Estate، يتم استخدامه حاليًا من قبل 10٪ فقط من مالكي العقارات في العاصمة الذين يدفعون الضرائب كجزء من المساكن المستأجرة، بينما يقدم الباقي عائدات الضرائب. من بين أسباب انخفاض شعبية براءة الاختراع، يسلط الخبراء الضوء، على وجه الخصوص، على عدة ظروف: أولا، عدم وجود صلة بين تكلفة هذا التصريح وعائد الإيجار الفعلي؛ ثانيا، النفقات النهائية للمشاركين في PSN (بما في ذلك المدفوعات الإلزامية لأصحاب المشاريع الفردية) أعلى من ضريبة الدخل للأفراد؛ بالإضافة إلى ذلك، فإن وضع رجل أعمال فردي يحد بشكل كبير من حقوق المالك في حالة بيع شقة مستأجرة. يعلق المستشار القانوني الرائد في INCOM-Real Estate Legal Service كيريل كوكورين على خصائص براءة الاختراع كنوع من النظام الضريبي ويقدم رأيه حول ربحية هذا النظام للمالك.
شراء براءة اختراع: القيود والسعر

كيريل كوكورين، المستشار القانوني الرائد في INCOM-Real Estate Legal Service: "إن الحصول على براءة اختراع أمر قانوني فقط لأصحاب المشاريع الفردية، أي أن الأفراد الذين لا يتمتعون بوضع رجل أعمال فردي لا يمكنهم استخدام هذا النظام الضريبي. تعتمد تكلفة براءة الاختراع في منطقة موسكو على مقدار الدخل السنوي المحتمل من استئجار شقة، والذي تحدده حكومة موسكو. اعتبارًا من عام 2018، يبلغ معدل الضريبة 6٪ من هذا الدخل. يعتمد سعر تصريح نشاط الإيجار على الموقع (المقاطعة والمنطقة) حيث تقع الشقة المستأجرة وحجمها.

سأعطي أمثلة. براءة اختراع لشقة تصل إلى 50 مترا مربعا. م، وتقع في المنطقة الإدارية الجنوبية الغربية، وتكلف 18000 روبل (الدخل السنوي المحتمل من تأجير مثل هذا الكائن، الذي أنشأته حكومة موسكو، هو 300000 روبل سنويا؛ الحساب: 300000 × 6٪ = 18000 روبل). تكلفة براءة اختراع لشقة بمساحة 75 متر مربع. م، وتقع في المنطقة الإدارية المركزية - 54000 روبل (الدخل السنوي المحتمل المحتمل من تأجير مثل هذا الكائن، الذي أنشأته حكومة موسكو، هو 900000 روبل سنويًا؛ الحساب: 900000 × 6٪ = 54000 روبل). ولا يؤخذ مبلغ الدخل الفعلي، الذي قد يكون أقل بكثير، في الاعتبار عند حساب تكلفة براءة الاختراع.

نظام براءات الاختراع لا يحظى بشعبية - وفقًا لإحصائيات INCOM-Real Estate، فإن ما لا يزيد عن 10٪ من أولئك الذين يؤجرون شقة في موسكو ويدفعون الضرائب على هذا الدخل يلتزمون بهذا النظام الضريبي.

أسباب عدم شعبية PSN

كيريل كوكورين: "إن وجود براءة اختراع لا يرتبط بحجم وانتظام الدخل من تأجير شقة: يشتري المالك هذا التصريح لفترة معينة (من شهر إلى 12 شهرًا خلال سنة تقويمية)، وحتى لو كان كان الكائن خاملاً طوال هذا الوقت - على سبيل المثال، لم يكن من الممكن تمريره، ولم يتم تجديد براءة الاختراع ولا يتم استرداد تكلفته.

بالإضافة إلى ذلك، بغض النظر عما إذا كان الدخل قد تم استلامه من تأجير شقة أم لا، فإن رجل الأعمال الفردي يقوم بدفع مدفوعات إلزامية سنوية لصندوق المعاشات التقاعدية - في عام 2018، هذا هو 5840 روبل، وكذلك إلى صندوق التأمين الطبي الفيدرالي - في عام 2018 هو 26545 روبل . المبلغ الإجمالي للمدفوعات الإلزامية هو 32385 روبل. بالنسبة لرجل أعمال فردي قام بشراء براءة اختراع، لا يتم توفير إمكانية تخفيض مبلغ الضريبة على مبلغ أقساط التأمين.

تشمل نفقات أصحاب العقارات من رواد الأعمال الأفراد تكلفة براءة الاختراع والمدفوعات الإلزامية. يدفع الأفراد ضريبة الدخل الشخصي فقط. لنلقي نظرة على مثال. شقة بالمنطقة الإدارية الجنوبية الغربية بمساحة 45 متر مربع. تم تأجير م مقابل 30.000 روبل شهريًا، ويبلغ دخل الإيجار السنوي 360.000 روبل. تكلفة استئجار هذه الشقة للفرد (ضريبة الدخل الشخصي) مع هذا الدخل ستكون 46800 روبل سنويا (360000 × 13٪)؛ لأصحاب المشاريع الفردية - 50385 روبل (18000 روبل لبراءة الاختراع + 32385 روبل كمدفوعات إلزامية).

ولتحديد جدوى شراء براءة اختراع، يجب على كل مالك إجراء حساب مختص لجميع الخيارات الممكنة.

بائع شقة بحالة رجل أعمال فردي: ملامح الموقف

كيريل كوكورين: "لن يتمكن مالك مساحة المعيشة التي استخدمها مرة واحدة على الأقل لأغراض تجارية، ويتمتع بوضع رجل أعمال فردي، من بيع هذه الشقة كفرد، فقط كرجل أعمال فردي. ويعني ذلك حرمان البائع من كافة المزايا والخصومات التي تكون مستحقة للفرد. إذا قام المالك بتصفية رائد الأعمال الفردي رسميًا، فسيصبح الوضع أثناء البيع أكثر تعقيدًا. يلتزم بائع الشقة التي تم استخدامها سابقًا لأغراض تجارية والذي فقد حالة رجل الأعمال الفردي بدفع ضريبة الدخل الشخصي على كامل المبلغ المستلم من البيع. مدة ملكية الشقة لا يهم. وهذا هو الموقف المستقر لوزارة المالية.

وفقًا للشروط القياسية لعقد الإيجار للمباني السكنية (غير السكنية)، يتعهد المؤجر بتزويد المستأجر بالمباني مقابل رسوم الحيازة والاستخدام المؤقت أو الاستخدام المؤقت.

وفقا للفن. 608 من القانون المدني للاتحاد الروسي، فإن الحق في استئجار الممتلكات (بما في ذلك المباني غير السكنية) ينتمي إلى مالكها. علاوة على ذلك، لا يشير القانون إلى ضرورة قيام المالك - الفرد بالتسجيل كرجل أعمال فردي من أجل نقل المبنى للإيجار. وعليه، يجوز للفرد أن يكون مؤجراً للعقار المملوك له، دون أن يكون رجل أعمال فردياً. ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى أن الوضع الموضح أعلاه لن يتوافق مع القانون إلا إذا كان نشاط المواطن في تأجير العقارات ليس ريادة الأعمال.

وفقا للفقرة 1 من الفن. 2 من القانون المدني للاتحاد الروسي، نشاط ريادة الأعمال هو نشاط مستقل يتم إجراؤه على مسؤوليتك الخاصة، ويهدف إلى الحصول بشكل منهجي على الربح من استخدام الممتلكات أو بيع البضائع أو أداء العمل أو تقديم الخدمات من قبل شخص مسجل كـ رجل الأعمال على النحو الذي يحدده القانون. تنعكس علاماتها في رسائل وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 7 نوفمبر 2006 رقم 03-01-11/4-82 وتاريخ 22 سبتمبر 2006 رقم 03-05-01-03/125:

إنتاج أو حيازة الممتلكات بغرض الربح اللاحق من استخدامها أو بيعها؛

محاسبة المعاملات التجارية المتعلقة بالمعاملات؛

الترابط بين جميع المعاملات التي يقوم بها المواطن في فترة زمنية معينة؛

علاقات مستقرة مع البائعين والمشترين والأطراف المقابلة الأخرى.

يتم الالتزام بهذا الموقف القانوني والهيئة القضائية للقضايا الإدارية التابعة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي. فيفي تعريفه رقم 16-КГ18-17 أكدت المحكمة العليا للاتحاد الروسي أن مالك المباني غير السكنية ملزم بدفع ضريبة القيمة المضافة إذا كان يشارك في نشاط ريادة الأعمال عن طريق تأجيرها دون التسجيل كرجل أعمال فردي.

وبناء على ملابسات القضية، المحكمة العليا للاتحاد الروسيأشار أن المعيار الموضوعي لتأهيل أنشطة المدعي على أنها ريادة الأعمال هو الغرض من المباني غير السكنية، وكذلك نوع الاستخدام المسموح به لقطع الأراضي التي تقع عليها.

في الوضع الحاليوقام فرد بصفته مالك عقارات (أجنحة تجارية) بتأجيرها. بناءً على نتائج التدقيق، فإن مصلحة الضرائب، معربة عن رأي مفاده أنه من خلال تأجير المبنى المذكور أعلاه، كان المالك منخرطًا في نشاط ريادة الأعمال، وفرضت عليه ضريبة القيمة المضافة الإضافية والعقوبات والغرامة.

ذهب مالك المبنى إلى المحكمة لأنه يعتقد أنه، بصفته المالك، يحق له استئجار المباني غير السكنية على أساس المعاملات المدنية. هذا لا ينطبق على نشاط ريادة الأعمال، ودفع ضريبة الدخل الشخصي على الدخل المستلم.

وفقا للمحكمة الابتدائية، فإن مجرد قيام مالك العقار بإجراء معاملات مدفوعة لا يكفي للاعتراف به كرجل أعمال، وتأجير ممتلكاته الخاصة هو تنفيذ لحقه القانوني. ومع ذلك، ألغت محكمة الاستئناف هذا القرار، واعترفت بأن استنتاجات التفتيش لها ما يبررها. قام المدعي بتأجير مباني غير سكنية تابعة له لكيان قانوني للقيام بأنشطة تجارية. وبالتالي، كان على المواطن أن يدفع ضريبة القيمة المضافة.

اتفقت الهيئة القضائية للقضايا الإدارية التابعة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي مع هيئة الاستئناف واعترفت بنتائج التفتيش التي تفيد بأن أحد الأفراد قام بأنشطة ريادة الأعمال على أنها مبررة، نظرًا لأن الممتلكات المملوكة له كانت مخصصة للاستخدام كمباني للبيع بالتجزئة وتقع على قطع الأراضي المخصصة أيضًا للأنشطة التجارية.

بالنسبة لأصحاب العقارات، غالبًا ما يكون النظام الضريبي الأكثر ملاءمة هو النظام الضريبي المبسط "الدخل"، ولكن من الأفضل التحقق من الاستنتاجات الخاصة بكل حالة محددة بالحسابات. مثال على العمليات الحسابية و4 مواقف عندما يكون من الأفضل اختيار وضع مختلف.

 

بالنسبة للمؤسسات ورجال الأعمال، من الممكن فرض الضرائب على العقارات المستأجرة في عدة خيارات. لكل منها مزاياه وعيوبه. دعونا نلقي نظرة على مساهمات الميزانية التي تنتظر مالك العقار وكيفية اختيار النظام الضريبي الأمثل.

أنظمة ضريبية خاصة للمؤجر

تتميز الأوضاع الخاصة (STS، UTII، PSN) بسهولة المحاسبة وإعداد التقارير، وتقليل مقدار الضرائب المدفوعة، وللعمل المربح، تقليل عبء العمل.

يتم إعفاء جميع دافعي الضرائب بموجب أنظمة خاصة من ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي لرائد الأعمال وضريبة الدخل وضريبة الأملاك جزئيًا - بدلاً من ذلك يتم إنشاء ضريبة واحدة.

مميزات ضريبة الأملاك للأنظمة الخاصة:

• يتم الدفع مقابل المكاتب، وعقارات البيع بالتجزئة، ومرافق تقديم الطعام والخدمات الاستهلاكية، والمراكز الإدارية، إذا تم اعتماد القانون المقابل في المنطقة وتم تحديد القيمة المساحية للمناطق؛
• معدل يصل إلى 2% - مقبول بموجب التشريعات المحلية.

الأوضاع الخاصة لها خصائص التطبيق الخاصة بها.

نوعان من "المبسطة"

إذا استوفى المؤجر المعايير المحددة، فغالبًا ما يكون اختيار النظام الضريبي المبسط هو الأمثل.

يتوفر نظام مبسط إذا كان الدخل السنوي لا يتجاوز 150 مليون روبل. (الحد الأقصى اعتبارًا من 01/01/2017) لا تتجاوز تكلفة الأصول الثابتة 150 مليون روبل. وعدد الموظفين لا يزيد عن 100.

يمكن استخدام "المبسطة" في نسختين - حسب اختيار دافعي الضرائب.

• معدل 15%؛
• أساس الحساب هو الإيرادات مخفضة التكاليف؛
• الحد الأدنى للخصومات - 1٪ من الإيصالات.

• معدل 6%؛
• القاعدة - الإيرادات، أي جميع الإيصالات؛
• هناك خصومات - يتم خصم أقساط التأمين من الدفعة المحسوبة.

في المناطق، قد يتم تقديم المزايا، ولكن هذا أمر نادر بالنسبة لشركات التأجير.

يعد دفع 15% من الربح أكثر ربحية من 6% من الدخل فقط إذا كانت نسبة التكلفة إلى الإيرادات أكبر من 0.6 - وهذا أمر نادر للغاية بالنسبة للإيجارات.

ومع ذلك، إذا قام كيان قانوني بتأجير مساحة غير سائلة مقابل رسوم رمزية، بحيث لا يؤدي التوقف عن العمل إلى خسائر، فمن المربح استخدام النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪. المعدل أقل من ضريبة الدخل، ولا توجد ضريبة على القيمة المضافة، ويمكن تخفيض مبلغ الاستقطاعات إلى ما لا يقل عن 1٪.

لا يطبق رواد الأعمال من النوع الأول فعليًا "الضريبة المبسطة"، لأنه عند تأجير المباني غير السكنية لرواد الأعمال الأفراد، فإن الضرائب في شكل نظام ضريبي مبسط بنسبة 6٪ ستخفض الضريبة المحسوبة على المساهمات "الشخصية" إلى صندوق التقاعد وصندوق التأمينات الاجتماعية. بالنسبة لدخل الإيجار الصغير، يمكن أن يؤدي ذلك إلى تقليل الدفعة إلى الصفر، وفي حالات أخرى يمكن أن يقلل العبء الضريبي.

نظام براءات الاختراع لأصحاب المشاريع الفردية

النظام متاح فقط لأصحاب المشاريع الذين يمتلكون عقارات ولا يكسبون منها أكثر من 60 مليون روبل. في السنة.

• يفرضه القانون الإقليمي (غير متوفر في جميع المدن)؛
• معدل من 7.5 إلى 15%؛
• أساس الحساب هو مستوى الدخل المعتمد بموجب القانون ("المفترض")؛
• تطبق الخصومات على المساهمات والمزايا.

يمكن للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين لديهم موظفين تقليل الدفع (حتى 50٪) بمقدار الاشتراكات والمزايا المدفوعة. يحق لأصحاب المشاريع الفردية الذين ليس لديهم موظفين تخفيض UTII بكامل أقساط التأمين "الشخصية". المحاسبة الضريبية وإعداد التقارير - إلى الحد الأدنى.

من المفيد استخدام نظام خاص إذا كان لديك دخل مرتفع ومستقر من المستأجرين: إذا لم يكن هناك دخل لفترة معينة، فلا يزال يتعين عليك دفع "الاحتساب".

النظام العام: ما هي الضرائب التي يجب دفعها ومتى يكون التطبيق مبررًا

هذا هو الوضع الأكثر تعقيدًا من حيث المحاسبة وإعداد التقارير. تتضمن الضرائب التقليدية (العامة) دفع ثلاث ضرائب رئيسية:

1. على أرباح المنظمات وضريبة الدخل الشخصي لرواد الأعمال:

   المعدلات هي 20% للكيانات القانونية و13% لأصحاب المشاريع الفردية؛

   المتراكمة من الربح، أي أنها تسمح لك بمراعاة التكاليف؛

   فإذا كانت المصروفات مساوية للإيرادات أو تزيد عنها، يكون المستحق صفراً.

2. للعقار:

   محسوبة على أساس قيمة العقار؛

   يصل المعدل إلى 2.2% إذا تم الحساب وفقًا للقيمة المتبقية، ويصل إلى 2% إذا تم الحساب وفقًا للقيمة المساحية؛ الحجم المحدد يعتمد على المنطقة.

3. للقيمة المضافة:

   معدل 18%؛

   في الواقع، سيتم دفع 18/118 من الإيجار بدون المرافق وغيرها من المدفوعات المماثلة؛

   بإيرادات ربع سنوية أقل من 2 مليون روبل. يمكنك الحصول على إعفاء من ضريبة القيمة المضافة.

العيب الرئيسي لـ OSNO في أعمال التأجير هو العبء الضريبي المرتفع. حصة التكاليف عند استئجار المباني غير السكنية منخفضة. لذلك، فإن القدرة على تتبع النفقات - وهي ميزة OSNO - ليس لها أي مزايا خاصة.

في أي الحالات لا يمكنك الاستغناء عن النظام التقليدي؟

1. ولا يستطيع دافع الضرائب تطبيق النموذج المبسط لأنه لا يستوفي معاييره. على سبيل المثال، تكاليف العقارات أكثر من 150 مليون روبل، أو تجاوز الدخل الحد المحدد (انظر المعايير أدناه).
2. يعد تأجير المباني عملاً غير أساسي ولا يحقق أرباحًا تذكر. على سبيل المثال، يتم تأجير جزء صغير من منطقة المقهى، والنظام الضريبي للمقهى هو OSNO. وفي هذه الحالة، يُنصح أيضًا بترك عقد الإيجار على النظام الموحد.

اختيار الخيار الأكثر ربحية - أمثلة على العمليات الحسابية

يعتمد اختيار النظام الضريبي على عدة عوامل. لكل حالة محددة، من الأفضل إجراء الحسابات الأولية.

مثال 1

تقوم شركة Alta LLC بتأجير مساحة للبيع بالتجزئة (100 متر مربع)، ويتم تضمين فواتير الخدمات في الإيجار.

• 219,66 - 13,18 = 206,48
• (1,220.34 - 650.40) × 20% = 113.99
• (1,440.00 - 663.58) × 15% = 116.46
• 1,440.00 × 6% - 27.18 = 59.22
• العائد الأساسي لمساحة تزيد عن 5 أمتار مربعة. م هو 1.2 ألف روبل شهريا / متر مربع. م
• (1,440.00 × 0.9 × 1.798 × 15%) - 27.18 = 322.35 (معامل الانكماش هو 1.798 لعام 2017؛ ويفترض أن يكون عامل التعديل 0.9)

مثال 2

الشروط مشابهة للشروط السابقة، لكن المؤجر هو رجل أعمال فردي. سيتم إضافة أقساط التأمين بمبلغ 39.39 ألف روبل إلى الخصومات الإلزامية.

• (1,220.34 - 650.40 - 39.39) × 13% = 68.97
• (1,440.00 - 663.58 - 39.39) × 15% = 110.54
• 1,440.00 × 6% × 50% = 43.20 (يمكن تخفيضها بما لا يزيد عن النصف)
• (1,440.00 × 0.9 × 1.798 × 15%) - 27.18 - 39.39 = 282.96
• 1,000.00 × 6% = 60.00 (استنادًا إلى العائد الأساسي المحدد في موسكو وفنوكوفو)

بالنسبة للأمثلة التي تم النظر فيها، فإن الاختيار واضح: نظام ضريبي مبسط بمعدل 6٪ يسمح لك بتقليل العبء الضريبي.

ومع ذلك، فإن الاستنتاجات صالحة لحالات محددة؛ وفي بعض الحالات، يجدر النظر في خيارات أخرى:

• الأساسية: تسمح لك بتقديم استرداد ضريبة القيمة المضافة إذا تم شراء الكائن للتو وكان البائع هو دافع ضريبة القيمة المضافة. بالإضافة إلى ذلك، في النظام العام، مع ارتفاع التكاليف الحالية، قد تكون الضريبة صفرًا.
• النظام الضريبي المبسط “الدخل – النفقات”: يكون مربحاً إذا كان من الأفضل الاستغناء عن ضريبة القيمة المضافة، لكن حصة التكاليف مرتفعة (تتجاوز 60% من الإيرادات).
• UTII: يمكنك حفظ المساحات التي تزيد مساحتها عن 5 أمتار مربعة. م إذا كان الإيجار أعلى من 5400 روبل. / قدم مربع. م.
• PSN: الربحية تعتمد على المنطقة. وبالتالي، بالنسبة لمدينة نوفوسيبيرسك، وفقا للشروط التي تمت مناقشتها أعلاه، ستكون تكلفة براءة الاختراع 24 ألف روبل، وسوف تكون براءة الاختراع هي الحل الأكثر ربحية.

تلقى
مصاريف 46%

1. يمكنك استئجارها نيابة عن مالك فردي ونيابة عن رجل أعمال فردي. ولكن بما أننا نتحدث عن المباني غير السكنية ومن الممكن إنشاء علامات على نشاط ريادة الأعمال (الطبيعة المنهجية، ومخاطر ريادة الأعمال) + يتم تأجير العقار لكيان قانوني، أعتقد أنه سيكون من الأفضل أن يتم تأجيره من رجل أعمال فردي. بالإضافة إلى ذلك، وبموجب النظام الضريبي المبسط، سيتم فرض ضريبة على دخل الإيجار بنسبة 6%، وليس 13%، كما هو الحال بالنسبة للأفراد. ولكن عند الاستئجار من رجل أعمال فردي، سيكون من الضروري إجراء تغييرات على قائمة الأنشطة التي يتم تنفيذها (على سبيل المثال، رمز OKVED 70.20.2 "تأجير العقارات غير السكنية الخاصة بك").

2. من أجل تقديم المسؤولية الجنائية بموجب المادة. 171 من القانون الجنائي، سيتعين على النيابة إثبات حقيقة القيام بأنشطة تجارية دون تسجيل والتسبب في أضرار جسيمة للدولة - 1500000 روبل. من الممكن أيضًا من الناحية النظرية أن تكون مسؤولاً بموجب الجزء 1 من الفن. 14.1 من قانون الجرائم الإدارية ((ينطوي على فرض غرامة إدارية بمبلغ خمسمائة إلى ألفي روبل).

لذلك، إذا كنت رجل أعمال فردي يستخدم النظام الضريبي المبسط، فقم بإجراء تغييرات على السجل من حيث OKVED ودفع ضريبة قدرها 6٪ على الدخل.

تلقى
مصاريف 27%

مرحبًا!
وفقاً للمادة 18 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يجوز للمواطنين امتلاك العقارات؛ يرثون ويورثون الممتلكات؛ الانخراط في الأعمال التجارية وأي نشاط آخر لا يحظره القانون؛ إنشاء كيانات قانونية بشكل مستقل أو بالاشتراك مع مواطنين آخرين وكيانات قانونية؛ إجراء أي معاملات لا تتعارض مع القانون والمشاركة في الالتزامات; اختيار مكان الإقامة؛ يتمتع بحقوق مؤلفي الأعمال العلمية والأدبية والفنية والاختراعات وغيرها من نتائج النشاط الفكري التي يحميها القانون؛ لديهم ممتلكات أخرى وحقوق شخصية غير ملكية.

وفقا للفقرة 4 من الفن. 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يشمل دخل الأفراد من مصادر في الاتحاد الروسي الدخل الناتج عن التأجير أو الاستخدام الآخر للممتلكات الموجودة في الاتحاد الروسي.

وفقًا للفقرة 3 من المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بالنسبة للدخل الذي يتم تحديد معدل الضريبة عليه بموجب الفقرة 1 من المادة 224 من قانون الضرائب، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها التعبير النقدي لموضوع الدخل هذا للضرائب، مخفضة بمقدار التخفيضات الضريبية المنصوص عليها في المواد 218 إلى 221 من هذا القانون، مع مراعاة الخصائص التي يحددها هذا الفصل. تم تحديد معدل الضريبة عند 13 بالمائة.

أي أنه يحق لك تأجير العقارات كفرد وسيتعين عليك دفع ضريبة بنسبة 13% على مبلغ الدخل. لا يمكن اعتبار تأجير العقارات لمرة واحدة (غير منهجي) نشاطًا تجاريًا، وبالتالي لا يمكن اعتباره جريمة إدارية (المادة 14.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي) أو نشاط تجاري غير قانوني (المادة 171 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي) القانون الجنائي للاتحاد الروسي)،

بموجب الفن. 2 من القانون المدني للاتحاد الروسي يُعترف بأن نشاط ريادة الأعمال هو نشاط مستقل يتم تنفيذه على مسؤوليته الخاصة، تهدف إلى الحصول بشكل منهجي على الربح من استخدام الممتلكات،بيع البضائع أو أداء العمل أو تقديم الخدمات من قبل الأشخاص المسجلين بهذه الصفة على النحو الذي يحدده القانون.

إذا قمت بتأجير عقار للقيام بأنشطة تجارية، أي كرجل أعمال فردي، فيجب عليك مراعاة ما يلي.

لا يشمل نشاط ريادة الأعمال تأجير العقارات فحسب، بل يشمل أيضًا الإجراءات التحضيرية، على سبيل المثال، تنفيذ أعمال الإصلاح والبناء، والبحث عن المستأجرين المحتملين، وهو ما تؤكده الممارسة القضائية المعمول بها (قرارات محاكم التحكيم الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 16 ديسمبر ، 2009 N A70- 4191/2009، المنطقة الوسطى بتاريخ 08/31/2009 N A64-6950/08، منطقة شرق سيبيريا بتاريخ 09/09/2009 N A33-6383/09، المنطقة الوسطى بتاريخ 08/15/2007 N A36 -2300/2006).
وبالتالي، فإن عدم استخدام الممتلكات مؤقتًا في الأنشطة التجارية خلال الفترة الضريبية، على وجه الخصوص، غياب اتفاقيات الإيجار، وإصلاح المباني، وما إلى ذلك، وكذلك استخدام الممتلكات (جزء منها) لتلبية الاحتياجات الإدارية لا يمكن اعتبار رجل الأعمال الفردي في حد ذاته استخدامًا لهذه الخاصية لأغراض أخرى غير الأنشطة التجارية.
نظرًا لأن القانون رقم 2003-1 لا يحدد المواعيد النهائية لتقديم المستندات التي تؤكد حق رجل الأعمال الفردي في الإعفاء من الالتزام بدفع ضريبة الأملاك للأفراد، فيجب تقديم هذه المستندات خلال إطار زمني يسمح لمصلحة الضرائب بحساب مبلغ ضريبة الأملاك للأفراد وإرسال إقرار ضريبي لدافعي الضرائب بحلول 1 أغسطس.
ص يجب أن يتم التحقق من الاستخدام الفعلي للممتلكات من قبل رواد الأعمال الأفراد في الأنشطة التجارية من قبل السلطات الضريبية كجزء من الرقابة الضريبية.

بمعدل 6 بالمئة.

وفقا للفقرة 3 من الفن. 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن استخدام نظام ضريبي مبسط من قبل رواد الأعمال الأفراد ينص على إعفاءهم من الالتزام بدفع ضريبة الأملاك للأفراد فيما يتعلق بالممتلكات، تستخدم للأنشطة التجارية .

وبالتالي، في حالة التسجيل كرائد أعمال فردي ودفع ضريبة واحدة مرتبطة باستخدام النظام الضريبي المبسط، من الدخل المستلم من توفير المباني المعنية للإيجارلن تكون دافعًا لضريبة الأملاك الشخصية فيما يتعلق بالمباني المحددة.

في الوقت نفسه، وفقًا للسلطات التنظيمية، من أجل تطبيق الحق في الإعفاء من ضريبة الأملاك، يجب على رائد الأعمال الفردي الذي يستخدم النظام الضريبي المبسط أن يقدم إلى مصلحة الضرائب:
- طلب الإعفاء من الضريبة العقارية بأي شكل من الأشكال؛
- المستندات التي تؤكد استخدام العقارات للأنشطة التجارية (في حالتك، ستكون هذه الوثيقة بمثابة عقد إيجار).
وترد هذه التوضيحات، على وجه الخصوص، في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 01/02/2010 رقم 03-05-04-01/06.

وفقا للفن. 346.31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تحديد معدل الضريبة الموحد بنسبة 15 بالمائة من مبلغ الدخل المحتسب. ومع ذلك، النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحتسبتم تنصيبه لأنواع معينة من الأنشطة المحددة فيالمادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وبالتالي، نظرًا لأنه يمكن إعفاء رائد الأعمال الفردي من دفع ضريبة الأملاك للفرد، فسيكون من الأكثر ربحية تأجير الممتلكات كرجل أعمال فردي باستخدام النظام الضريبي المبسط.

مع خالص التقدير، ف. تمارا

يونايتد نجول

تلقى
مصاريف 27%

في الحالات التي حصل فيها شخص غير مسجل كرجل أعمال فردي على مباني سكنية أو عقارات أخرى لتلبية الاحتياجات الشخصية أو حصل عليها عن طريق الميراث أو بموجب اتفاقية هدية، ولكن بسبب عدم الحاجة إلى استخدام هذا العقار، قام بتأجيره مؤقتًا أو استئجاره الخروج ونتيجة لهذه المعاملة المدنية التي حصل عليها الدخل (بما في ذلك مبلغ كبير أو كبير بشكل خاص)، فإن ما فعله لا يستلزم مسؤولية جنائية عن الأعمال غير القانونية o (موقف الجلسة المكتملة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 18 نوفمبر 2004 رقم 23 "بشأن الممارسة القضائية في قضايا ريادة الأعمال غير القانونية ..."). بمعنى آخر، إذا قام الفرد بتأجير ممتلكات زائدة، فليس من الضروري التسجيل كرائد أعمال فردي.

المواطن غير مسجل كرجل أعمال فردي، يدفع فقط ضريبة الدخل الشخصي على الإيجار بمعدل 13٪ (إذا لم يقم دافع الإيجار بحجب ضريبة الدخل الشخصي من الدخل المدفوع، كوكيل ضرائب، فإن المواطن سيدفع نفسه). ويظل ملزمًا بدفع ضريبة الأملاك للأفراد (وهي محلية ويتم دفعها مرة واحدة سنويًا، في موعد أقصاه 1 نوفمبر من العام التالي للسنة التي تم حساب الضريبة عليها؛ التي أنشأها القانون رقم 2003-1-FZ "بشأن الضرائب على الممتلكات" ملكية الأفراد" وقانون موسكو رقم 47 "بشأن معدلات ضريبة الأملاك للأفراد").

مواطن، رجل أعمال فردي مسجلحسب نوع النشاط "تأجير العقارات السكنية الخاصة بك" رمز OKVED 70.20.1.، تخضع لنظام الضرائب العام، يدفع ضريبة الدخل الشخصي على الإيجار بمعدل 13٪. سيحتاج رجل الأعمال إلى تقديم إقرار إلى مصلحة الضرائب في النموذج 4-NDFL في غضون خمسة أيام بعد انقضاء شهر من تاريخ استلام إيرادات الإيجار (البند 7 من المادة 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، ثم قم بتسديد دفعات مقدمة على أساس الإشعارات الضريبية (البند 9 المادة 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بناءً على نتائج العام - تقديم إعلان في النموذج 3-NDFL في موعد أقصاه 30 أبريل من العام التالي للعام السابق (المادة 216، الفقرة 1 من المادة 229 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بموجب النظام العام، عند تأجير المباني غير السكنية، يتعين على رائد الأعمال دفع ضريبة القيمة المضافة. يحق لرجل الأعمال الفردي أن يُعفى من الوفاء بالتزامات دافعي الضرائب المتعلقة بحساب الضريبة ودفعها إذا كان مبلغ الإيرادات من توفير المباني غير السكنية للاستخدام المؤقت، على مدار الأشهر التقويمية الثلاثة المتتالية السابقة، باستثناء ضريبة القيمة المضافة، لم يتجاوز إجمالي 2 مليون روبل. (البند 1 من المادة 145 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). تُعفى العمليات التي تنطوي على توفير المباني السكنية للاستخدام من ضريبة القيمة المضافة (البند 10، البند 2، المادة 149 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

ويظل الالتزام بدفع ضريبة الأملاك للأفراد قائما.

يُطلب من جميع رواد الأعمال دفع اشتراكات التأمين في الصناديق الحكومية من خارج الميزانية "لأنفسهم": صندوق المعاشات التقاعدية (لتأمين المعاشات الإلزامية)، وصندوق التأمين الطبي الإلزامي (للتأمين الصحي الإلزامي)؛ بالنسبة للعمال المعينين (إن وجد): صندوق المعاشات التقاعدية + صندوق التأمين الاجتماعي + صندوق التأمين الطبي الإلزامي (وفقًا للقانون رقم 212-FZ "بشأن اشتراكات التأمين..." .

في عام 2012، يُطلب من رواد الأعمال الأفراد دفع مساهمات "لأنفسهم" بقيمة 17208.25 روبل. (إذا ولد الدافع في عام 1966 وما فوق: المساهمة في صندوق المعاشات التقاعدية - 14386.32 روبل، يتم دفع المبلغ بالكامل لجزء التأمين؛ إذا ولد الدافع في عام 1967 أو أقل، ثم الاشتراكات في صندوق المعاشات التقاعدية لجزء التأمين هي 11066.40 روبل، للجزء الممول - 3319.92 روبل؛ للصندوق الفيدرالي للتأمين الصحي الإلزامي (FFOMS) - 2821.93 روبل؛ لا يتم دفع المساهمات في صندوق التأمين الصحي الإلزامي الإقليمي في عام 2012.

مواطن، رجل أعمال فردي مسجل حسب نوع النشاط"تأجير العقارات السكنية الخاصة بك" رمز OKVED 70.20.1، قابل للتحويل حول النظام الضريبي المبسطيجب أن نتخيل أن النظام الضريبي المبسط يستخدم في 3 أشكال:

بالنسبة لموضوع "الدخل" الضريبي، فإن معدل الضريبة هو 6٪ (البند 1 من المادة 346.20 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

النظام الضريبي المبسط مع موضوع الضريبة هو "الدخل مطروحًا منه النفقات". يجوز لقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أن تحدد معدلات تتراوح من 5 إلى 15% اعتمادًا على فئات دافعي الضرائب؛ يمكن تضمين مبالغ أقساط التأمين المدفوعة (على سبيل المثال، مساهمات "نفسك" في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، صندوق التأمين الطبي الإلزامي) في النفقات (البند 7، البند 1، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) الاتحاد الروسي)؛

نظام ضريبي مبسط يعتمد على براءة اختراع - عند النقل للحيازة المؤقتة و (أو) استخدام المرائب، والمباني السكنية الخاصة، وكذلك المباني السكنية المبنية على قطع أراضي داشا (البند 56، البند 2، المادة 346.25.1 من قانون الضرائب) للاتحاد الروسي). يتم تحديد مبلغ براءة الاختراع، ويتم حسابه من الدخل السنوي المحتمل الذي يحدده موضوع الاتحاد الروسي. ويمكن تخفيض جزء من براءة الاختراع بمقدار مساهمات التأمين في الأموال من خارج الميزانية التي يدفعها صاحب المشروع لنفسه ولصالحه. موظفيه، مع مراعاة الميزات المنصوص عليها في البند 10 من المادة 346.25 .1 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يُعفي استخدام النظام الضريبي المبسط أصحاب المشاريع الفردية من دفع ضريبة الأملاك للأفراد على الممتلكات المستخدمة للإيجار (البند 3 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لم يتم تحديد الموعد النهائي لتقديم الطلب والمستندات التي تؤكد الاستخدام الفعلي للعقار للإعفاء، لذلك اتضح أن السلطات الضريبية ترسل إشعارًا بالدفع بشكل أسرع من قيام رجل الأعمال الفردي بتقديم الطلب والمستندات الخاصة بالإعفاء. بناءً على الطلب والمستندات المقدمة من رجل الأعمال، تقوم السلطات الضريبية بإصدار استرداد (تعويض) للضريبة الزائدة.

قيود على استخدام النظام الضريبي المبسط - يجب ألا يتجاوز الدخل السنوي من تأجير العقارات 60 مليون روبل سنويًا.

إن الالتزام بدفع اشتراكات التأمين إلى أموال الدولة من خارج الميزانية لأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط "لنفسه" وللموظفين (إن وجد) موجود ولا يعتمد على نظام الضرائب المطبق.

مساء الخير!

بشأن السؤال 1 والجزء 2 من السؤال 2 - وفقًا لرسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 17 نوفمبر 2009 رقم 03-04-05-01/808

وفقًا للمادة 2 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يجب تنفيذ الأنشطة بشكل مستقل، وعلى مسؤوليتك الخاصة، وأن تهدف إلى تحقيق الربح بشكل منهجي.

في غياب العلامات المذكورة أعلاه، يحق للفرد الدخول في اتفاقية لتأجير الممتلكات دون التسجيل كرجل أعمال فردي.

وفيما يتعلق بالسؤال الثاني، أجاب المحامي السابق بتفصيل كبير. عليك أن تأخذ في الاعتبار جميع المدفوعات ومبلغ الإيجار.

محادثة

دروجكين مكسيم

محامي، موسكو

تقييم مجاني لحالتك

1103 ردود

249 تعليق

مرحبًا! في حالتي الإيجار قيد النظر، اعتمادًا على حالة المؤجر، من الضروري مراعاة عدد من العوامل التي تؤثر على التزامات حساب الضرائب. هذه هي النسبة المئوية للضريبة نفسها، والالتزام بدفعها مباشرة من قبل المؤجر أو الوكيل الضريبي للفرد - المؤجر، وفرصة استخدام التخفيض في القاعدة الضريبية لتغطية النفقات عند شراء العقارات. وفي هذا الشأن أيضًا، يجب الانتباه إلى دفع الضرائب عند البيع اللاحق للعقارات المستأجرة.

أود أن أشير على الفور إلى أن الإجابات السابقة تضمنت رأيًا خاطئًا مفاده أنه في هذه الحالة ليست هناك حاجة لدفع الضريبة عند تأجير العقارات؛ وفي هذا الموقف، تم الخلط بين هذه الضريبة على الدخل الناتج عن تأجير العقارات عن طريق الخطأ مع ضريبة الأملاك .

1. وفقا للفقرة 1 من الفن. 209 من القانون المدني للاتحاد الروسي، للمالك الحق في امتلاك ممتلكاته واستخدامها والتصرف فيها.

وفقا للفن. 608 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يحق لمالك العقار استئجاره.

بناء على الفقرة 1 من الفن. 23 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يحق للمواطن الانخراط في نشاط ريادة الأعمال دون تشكيل كيان قانوني منذ لحظة تسجيل الدولة كرجل أعمال فردي.

تشير دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية في موسكو في رسالة بتاريخ 30 مارس 2007 رقم 28-10/28916 إلى أن الحقائق التالية قد تشير إلى وجود علامات على نشاط ريادة الأعمال في تصرفات المواطن:

تصنيع أو حيازة الممتلكات بغرض الربح اللاحق من استخدامها أو بيعها؛

المحاسبة عن المعاملات التجارية المتعلقة بالمعاملات؛

ترابط جميع المعاملات التي يجريها المواطن في فترة زمنية معينة؛

اتصالات مستقرة مع البائعين والمشترين والأطراف المقابلة الأخرى.

بالإضافة إلى ذلك، وفقًا لمصنف عموم روسيا لأنواع الأنشطة الاقتصادية OK 029-2001 (NACE Rev. 1)، الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم معيار الدولة لروسيا بتاريخ 6 نوفمبر 2001 N 454-st، يتم ممارسة النشاط الاقتصادي عندما يتم دمج الموارد والمعدات والعمالة والتكنولوجيا والمواد الخام والمواد والطاقة (موارد المعلومات) في عملية إنتاج تهدف إلى إنتاج المنتجات (تقديم الخدمات). يتميز النشاط الاقتصادي بتكاليف الإنتاج وعملية الإنتاج ومخرجات المنتجات (تقديم الخدمات).

في حالة وجود هذه العلامات، يُطلب من الفرد التسجيل كرجل أعمال دون تشكيل كيان قانوني.

تم تأكيد هذا الموقف من خلال رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 يناير 2005 رقم 03-05-01-05/3 ومؤرخة 22 سبتمبر 2006 رقم 03-05-01-03/125، بالإضافة إلى الرسالة من دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 25 يناير 2008 رقم 18-12/3/005988.

وبالتالي، وفقًا للسلطات التنظيمية، إذا تم تنفيذ عمليات تأجير (استئجار) العقارات أو عمليات بيع وشراء العقارات في ظل وجود علامات على النشاط الاقتصادي والريادي، فإن الفرد ملزم بالتسجيل لدى السلطات الضريبية كرجل أعمال دون تشكيل كيان قانوني.

أشارت الجلسة المكتملة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي في الفقرة 2 من القرار رقم 23 بتاريخ 18 نوفمبر 2004 إلى أنه في الحالات التي يحصل فيها شخص غير مسجل كرجل أعمال فردي على مباني سكنية أو عقارات أخرى لتلبية الاحتياجات الشخصية أو يحصل عليها من قبل الميراث أو بموجب اتفاقية هدية، ولكن بسبب عدم الحاجة إلى استخدام هذا العقار، قام بتأجيره مؤقتًا أو تأجيره ونتيجة لهذه المعاملة المدنية حصل على دخل (بما في ذلك مبلغ كبير أو كبير بشكل خاص)، ما لم يترتب عليه المسؤولية عن ريادة الأعمال غير القانونية.

وبالتالي، إذا قام الفرد بتأجير أماكن غير سكنية مؤقتًا، لكن أنشطته لا تحتوي على علامات نشاط ريادة الأعمال، فلا يُطلب من الشخص التسجيل كرجل أعمال فردي.

1. وفقا للفقرة 2 من الفن. 209 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يحق للمالك، وفقًا لتقديره الخاص، اتخاذ أي إجراءات فيما يتعلق بممتلكاته التي لا تتعارض مع القانون والأفعال القانونية الأخرى ولا تنتهك الحقوق والمصالح التي يحميها قانون الأشخاص الآخرين، بما في ذلك نقل ممتلكاته إلى ملكية أشخاص آخرين، ونقلهم، مع البقاء المالك، الحق في امتلاك الممتلكات واستخدامها والتصرف فيها، ورهن الممتلكات ورهنها بطرق أخرى، والتصرف فيها طريق اخر.

يتم فرض الضرائب على الدخل الذي يتلقاه الأفراد بالطريقة المنصوص عليها في الفصل. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في الفقرة 1 من الفن. 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أن دافعي ضريبة الدخل الشخصي هم الأفراد الذين هم مقيمون ضريبيون في الاتحاد الروسي، وكذلك الأفراد الذين يتلقون دخلاً من مصادر في روسيا وليسوا مقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي.

حسب الفقرات. 4 و 10 ص 1 فن. 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يشمل الدخل من المصادر في الاتحاد الروسي الدخل الناتج عن التأجير أو الاستخدام الآخر للممتلكات الموجودة في روسيا.

وفقا للفقرة 1 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والمنظمات الروسية، وأصحاب المشاريع الفردية، وكتاب العدل العاملين في القطاع الخاص، والمحامين الذين أنشأوا مكاتب محاماة، بالإضافة إلى أقسام منفصلة من المنظمات الأجنبية في الاتحاد الروسي، والتي منها أو نتيجة للعلاقات التي حصل بها دافع الضرائب على الدخل، يُطلب منه حساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي وحجبه عن دافعي الضرائب ودفعه.

الاستثناء هو الدخل الذي يتم حساب الضريبة ودفعها وفقًا للمادة. فن. 214.1، 214.3، 214.4، 227، 227.1 و 228 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

وبالتالي، فإن المنظمة - مستأجر المباني غير السكنية، ودفع المدفوعات بموجب عقد الإيجار للفرد - المؤجر، الذي ليس رجل أعمال فردي، ملزم بحساب، وحجب دافعي الضرائب ودفع مبلغ الميزانية ضريبة الدخل الشخصي على مبالغ الإيجار.

بناءً على ما سبق، يتم الاعتراف برجل الأعمال الفردي الذي يدفع الإيجار للفرد مقابل المباني المستأجرة منه كوكيل ضريبي فيما يتعلق بدخل الفرد، وبالتالي يجب عليه الوفاء بالتزامات الحساب والاقتطاع والتحويل إلى الميزانية ضريبة الدخل الشخصي بالطريقة المنصوص عليها في الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وكذلك عند تقديمه إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل وفقًا للفقرة 2 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي معلومات عن دخل الفرد ومبالغ الضرائب المستحقة والمحتجزة والمحولة إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي. تم تأكيد هذا الموقف برسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 يوليو 2012 رقم 03-04-05/3-889).

1. نشاط ريادة الأعمال لتأجير الشقق والمباني غير السكنية للمكاتب والمحلات التجارية لرجل أعمال فردي يطبق نظام ضريبي مبسط، ونوع النشاط الاقتصادي، المشار إليه في سجل الدولة الموحد لأصحاب المشاريع الفردية، هو تأجير أعمالهم الخاصة العقارات، لا تخضع للضرائب مع ضريبة واحدة على الدخل المحتسب. في الوقت نفسه، لا يخضع الدخل الناتج عن الأنشطة المتعلقة بتأجير الشقق والمباني غير السكنية للمكاتب والمحلات التجارية للضريبة على ضريبة الدخل الشخصي (البند 24 من المادة 217 من القانون). (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 5 ديسمبر 2011 رقم 03-11-11/310))

وفقا للفن. 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، في حالة نظام الضرائب المبسط (STS)، إذا كان موضوع الضريبة هو الدخل، يتم تحديد معدل الضريبة بمعدل 6 بالمئة.

دافعو الضرائب الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط والذين اختاروا الدخل المخفض بمقدار النفقات كموضوع للضريبة، عند تحديد القاعدة الضريبية، يأخذون في الاعتبار النفقات المنصوص عليها في الفقرة 1 من المادة. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بشرط امتثالها للمعايير المحددة في الفقرة 1 من الفن. 252 من القانون.

بناء على الفقرات. 1 البند 1 الفن. 346.16 من القانون، عند تحديد موضوع الضريبة، يحق لدافعي الضرائب أن يأخذوا في الاعتبار نفقات اقتناء وبناء وإنتاج الأصول الثابتة، وكذلك لإكمال المعدات الإضافية وإعادة الإعمار والتحديث وإعادة المعدات الفنية الأصول الثابتة (مع مراعاة أحكام الفقرتين 3 و 4 من المادة 346.16 من قانون الضرائب) .

إذا حصل الفرد على ملكية أصل ثابت (مباني غير سكنية) قبل تسجيل الدولة كرجل أعمال فردي، فهو لم يكن دافع ضرائب يشارك في الأنشطة التجارية، وبالتالي فإن تكاليف الحصول على أصل ثابت عندما يطبق رجل أعمال فردي الطريقة المبسطة لا ينبغي أن تؤخذ في الاعتبار النظام الضريبي.

وفي الوقت نفسه، يمكن أن تؤخذ في الاعتبار تكاليف إصلاح المباني المحددة، التي تتم خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط، عند تحديد الوعاء الضريبي على أساس الفقرات. 3 ص 1 فن. 346.16 من القانون، وتكاليف صيانتها في شكل فواتير المرافق - على أساس الفقرات. 5 البند 1 من المادة المذكورة والفن. 254 كود.

في الوقت نفسه، وفقا للفقرة. 2 البند 17.1 الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا تنطبق أحكام هذه الفقرة على الدخل الذي يتلقاه الأفراد من بيع الممتلكات التي يستخدمها رواد الأعمال الأفراد مباشرة في الأنشطة التجارية.

وبالتالي، فإن الدخل الناتج من بيع المباني غير السكنية، والتي تم استخدامها مباشرة في الأنشطة التجارية، يخضع لإدراجه في القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 06/09/2012 ن 05-04-03/716-3)) .

لذلك، أثناء البيع اللاحق للممتلكات المستأجرة، من الضروري مراعاة أنه إذا لم تقم بتسجيل رجل أعمال فردي وقمت ببساطة بتأجير المباني غير السكنية، فعند بيع هذا العقار، الذي كان مملوكًا لأكثر من 3 سنوات ، لا تحتاج إلى دفع ضريبة الدخل الشخصي. إذا قمت بتسجيل رجل أعمال فردي، فعند بيع هذه الممتلكات، يجب إدراج قيمتها في القاعدة الضريبية.

وفي الوقت نفسه، وفقا للفن. المادة 41 من القانون، يتم الاعتراف بالدخل كمنفعة اقتصادية في صورة نقدية أو عينية، مع مراعاة ما إذا كان من الممكن تقديرها وإلى الحد الذي يمكن تقدير هذه المنفعة به، وتحديده وفقاً لفصول "الفردية" ضريبة الدخل" و"قانون ضريبة الدخل التنظيمي".

وفقا للفقرة 1 من الفن. 572 من القانون المدني للاتحاد الروسي، بموجب اتفاقية الهبة، يقوم أحد الطرفين (المانح) بنقل أو يتعهد بنقل عنصر ملكية أو حق ملكية (مطالبة) إلى الطرف الآخر (المتبرع له) لنفسه أو إلى طرف ثالث، أو يعفيه أو يتعهد بإعفائه من التزام مالي تجاه نفسه أو تجاه طرف ثالث.

وبناء على ما سبق ومع مراعاة مبدأ تحديد الدخل المقرر في المادة. 41 من القانون، عند التبرع بالعقارات، ليس لدى المتبرع دخل (منفعة اقتصادية) خاضع لضريبة الدخل الشخصي (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 نوفمبر 2011 رقم 03-04-05/3). -837))

مع الأخذ في الاعتبار ما ورد أعلاه، إذا لم تقم بتسجيل رائد أعمال فردي، فإن المؤجر (رائد أعمال فردي أو كيان قانوني)، كونه وكيل ضرائب، سوف يحسب ضريبة الدخل الشخصية الخاصة بك - 13٪ من الدخل المستلم من المعاملة ويدفعها . كما أنه بعد 3 سنوات من تاريخ الحصول على الملكية، سيكون من الممكن بيع العقار دون دفع ضريبة الدخل الشخصي على مبلغ البيع.

إذا قمت بتسجيل رجل أعمال فردي، فوفقًا لنوع النشاط "تأجير العقارات السكنية الخاصة بك"، رمز OKVED 70.20.1.، سيكون رجل الأعمال الفردي وفقًا لنظام الضرائب المبسط موضوعًا لضريبة "الدخل"، بمعدل ضريبة قدره 6% (البند 1 من المادة 346.20 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛ مع موضوع الضريبة "الدخل ناقص النفقات" - 15٪، في حين يمكن تخفيض القاعدة الضريبية بتكلفة الأصول الثابتة - الممتلكات المكتسبة.

أريد أيضًا أن أقدم خيارًا آخر، والذي قد يكون أقل كثافة في الضرائب.

وفقا للفقرة 1 من الفن. 1005 من القانون المدني للاتحاد الروسي، بموجب اتفاقية الوكالة، يتعهد أحد الطرفين (الوكيل) بتنفيذ الإجراءات القانونية وغيرها نيابة عن الطرف الآخر (الرئيسي) نيابة عن نفسه، ولكن على حسابه مقابل رسوم. الموكل أو نيابة عنه وعلى نفقة الموكل.

بموجب المعاملة التي يجريها وكيل مع طرف ثالث لحسابه الخاص وعلى نفقة الموكل، يكتسب الوكيل حقوقا ويصبح ملزما، حتى لو كان الموكل اسمه في المعاملة أو دخل في علاقات مباشرة مع الطرف الثالث مقابل تنفيذ الصفقة.

تنص المادة 1011 من القانون المدني للاتحاد الروسي على أنه إذا كان الوكيل يتصرف لحسابه الخاص، ولكن على حساب المدير، فإن القواعد المنصوص عليها في الفصل. 51 "عمولة" من القانون المدني للاتحاد الروسي، إذا كانت هذه القواعد لا تتعارض مع أحكام هذا الفصل من القانون المدني للاتحاد الروسي أو جوهر اتفاقية الوكالة.

وبالتالي، فإن موضوع اتفاقية الوكالة هو أي علاقة بين الوكيل وأطراف ثالثة لمصلحة الموكل.

حسب الفقرات. 9 البند 1 الفن. 251 من القانون، عند تحديد القاعدة الضريبية، الدخل في شكل ممتلكات (بما في ذلك النقد) التي يتلقاها وكيل العمولة والوكيل و (أو) محامٍ آخر فيما يتعلق بالوفاء بالالتزامات بموجب اتفاقية عمولة أو اتفاقية وكالة أو غيرها لا يتم أخذ اتفاقية مماثلة، وكذلك لسداد النفقات، في الاعتبار من قبل وكيل العمولة والوكيل و (أو) محامي آخر للموكل والموكل و (أو) مدير آخر، إذا كانت هذه التكاليف لا تخضع للتضمين في نفقات الوكيل بالعمولة والوكيل و (أو) المحامي الآخر وفقًا لشروط الاتفاقيات المبرمة. لا يشمل الدخل المشار إليه العمولة أو الوكالة أو أي مكافآت مماثلة أخرى.

مع الأخذ في الاعتبار ما ورد أعلاه، مع مراعاة الشروط المذكورة أعلاه للمعاملة مع أطراف ثالثة لرائد أعمال فردي - وكيل يطبق نظام الضرائب المبسط، تؤخذ رسوم الوكالة فقط في الاعتبار كجزء من الدخل عند تحديد موضوع الضريبة.

الشيء الوحيد الذي يجب أخذه في الاعتبار في هذه الحالة هو أنه وفقًا للفقرة 5 من الفن. 346.11 من قانون الضرائب، لا يُعفى أصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط من أداء واجبات وكلاء الضرائب المنصوص عليها في قانون الضرائب.

وفقا للفقرتين 1 و 2 من الفن. 226 من القانون ، يتم الاعتراف بأصحاب المشاريع الفردية الذين يشكلون مصدر دفع الدخل لدافعي الضرائب كوكلاء ضرائب فيما يتعلق بدافعي الضرائب وهم ملزمون بحساب وحجب وتحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي على دخل دافعي الضرائب هذا إلى الميزانية.

لذا، انظر إلى الإيجابيات والسلبيات التي يجب اتخاذها. عند تسجيل رجل أعمال فردي، لا تنس الالتزام بدفع الضرائب الاجتماعية بشكل مستقل، إلى صندوق التأمين الاجتماعي، وصندوق التقاعد، وصندوق التأمين الطبي الإلزامي.

طاب يومك!

1. في أي الحالات يجوز القيام بذلك نيابة عن فرد، وفي أي الحالات يجوز القيام بذلك نيابة عن رائد أعمال فردي فقط؟ ما هي المخاطر الضريبية في ظل هذين الخيارين؟ هل يمكن اعتبار خيار الاستسلام نيابة عن فرد عملاً غير قانوني بموجب القانون الجنائي للاتحاد الروسي؟

يمكن إثبات وجود علامات نشاط ريادة الأعمال في تصرفات المواطن، على وجه الخصوص، من خلال الحقائق التالية:
- إنتاج أو حيازة الممتلكات بغرض الربح اللاحق من استخدامها أو بيعها؛
- المحاسبة الاقتصادية للعمليات المتعلقة بالمعاملات؛
- الترابط بين جميع المعاملات التي يقوم بها المواطن في فترة زمنية معينة؛
- علاقات مستقرة مع البائعين والمشترين والأطراف المقابلة الأخرى (انظر رسائل وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 17 نوفمبر 2009 رقم 03-04-05-01/808 بتاريخ 22.09.2006 رقم 03-05-01- 03/125، بتاريخ 14 يناير 2005 ن 03-05-01-05/3، دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي لموسكو بتاريخ 25/01/2008 ن 18-12/3/005988، بتاريخ 30/03/2007 رقم 28-10/28916).

وبما أن العلامات المذكورة أعلاه ستكون موجودة في تصرفات المواطن، فإن الفرد في هذه الحالة ملزم بالتسجيل كرجل أعمال دون تشكيل كيان قانوني.

بخلاف ذلك، سيكون المواطن مسؤولاً إداريًا عن القيام بأنشطة تجارية دون تسجيل الدولة بموجب الجزء 1 من الفن. 14.1 قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي والجنائية بموجب المادة. 198 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي في حالة التهرب الضريبي (إذا لم يتم دفع مبلغ الضرائب و (أو) الرسوم، الذي يصل إلى أكثر من ستمائة ألف روبل لمدة ثلاث سنوات مالية متتالية، بشرط أن حصة الضرائب و(أو) الرسوم غير المدفوعة تتجاوز 10 بالمائة من الضرائب المستحقة و(أو) الرسوم، أو تتجاوز مليون وثمانمائة ألف روبل). إذا تم، في الحالة قيد النظر، الحصول على العقار في البداية لتوليد دخل من تأجيره، يجوز محاكمة المواطن بموجب المادة. 171 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي (عند تلقي دخل بمبلغ يتجاوز مليون وخمسمائة ألف روبل).
----------

2. أي خيار لاستخراج الدخل من العقارات هو أكثر ربحية من الناحية المالية: قارن خيار رجل الأعمال الفردي في ظل أنظمة ضريبية مختلفة والفرد (إذا كان مسموحًا به)، في ظل افتراضات بديلة بأن الاستثمار الأولي (الشراء / إعادة الإعمار) كان مصنوعة من رجل أعمال فردي أم من فرد؟

أنا أفكر في الخيار فقط لأصحاب المشاريع الفردية.

يمكن لرجل الأعمال الفردي تطبيق OSN، النظام الضريبي المبسط: "الدخل"، "الدخل مطروحًا منه النفقات"، براءة الاختراع، UTII

يو تي آي:لا يوجد شيء في موسكو

الأكثر ربحية، حيث سيتعين عليك دفع ضريبة الأملاك وضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة وما إلى ذلك.

النظام الضريبي المبسط: "الدخل"، "الدخل ناقص النفقات"، براءة الاختراع:

يوفر استخدام النظام الضريبي المبسط من قبل المنظمات إعفاءها من الالتزام بدفع ضريبة الدخل وضريبة الأملاك للمنظمات وضريبة القيمة المضافة (باستثناء في بعض الحالات) (البند 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .

سأبدأ ببراءة اختراع: لا يمكن استخدامها إلا عند النقل للحيازة المؤقتة و (أو) استخدام المرائب، والمباني السكنية الخاصة بالفرد، بالإضافة إلى المباني السكنية المبنية على قطع أراضي داشا. وعليه، لا ينطبق هذا عند تأجير العقارات التجارية.

"الدخل" أو "الدخل المخصوم بمقدار النفقات": من الأفضل استخدامها. يعتمد اختيار الكائن الضريبي على نسبة الدخل والنفقات.

إذا كانت النفقات المتوقعة أقل من 66.66% من إجمالي الدخل المتوقع، فمن الأفضل ببساطة اختيار "الدخل" ودفع ضريبة واحدة بنسبة 6% على مبلغ الدخل.

بخلاف ذلك فالأفضل اختيار "الدخل المخصوم من النفقات" ودفع 15% من الفرق.

في بعض الحالات، يكون من الأفضل اختيار الخيار الثاني، لأنه غالبًا ما يكون من الممكن "تغطية" الدخل بالنفقات؛ وقائمة هذه النفقات محدودة في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وخسائر السنوات السابقة (البند 7 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، يمكن أن تشمل هذه النفقات، على سبيل المثال، نفقات اقتناء الأصول الثابتة والفائدة على القروض /قروض.

وفي هذا الصدد، من الأفضل التسجيل كرجل أعمال فردي ثم شراء العقارات، ثم ستظهر تكاليف اقتنائها على الفور في المحاسبة.

في الواقع، إذا كنت لن تسجل الاتفاقية لدى غرفة التسجيل، فيمكنك تقديمها كفرد.

وفي هذه الحالة لن يكون من الممكن التعرف على حقيقة عدم دفع الضريبة إلا من خلال شكوى من أحد المحسنين.

جميع الخدمات القانونية في موسكو

يعد الإيجار اليوم أحد أكثر مجالات الأعمال ربحية. ليست هناك حاجة لتوظيف عدد كبير من الموظفين المؤهلين، وليس هناك حاجة للتعامل مع الإنتاج والشراء، وهناك حد أدنى من المخاطر مع مستوى دخل ممتاز.

رجل أعمال فردي يؤجر مبنى غير سكني، ما هي الضرائب التي يجب عليه دفعها؟! على الرغم من حقيقة أنه ليس فقط رواد الأعمال الأفراد، ولكن أيضًا الكيانات القانونية والأفراد يمكنهم الانخراط في هذا النوع من النشاط، فإن معدل الضريبة يختلف بشكل كبير. ما هو الخيار الضريبي الأكثر ربحية بالنسبة لشركة "الإيجار"، وما هي المشاكل التي قد تنتظر رواد الأعمال الأفراد؟

عقد الإيجار

اتفاقية الإيجار للمباني غير السكنية هي اتفاقية مبرمة بين الطرفين (المستأجر والمؤجر) اللذين يخططان لممارسة الأعمال (التجارة والتخزين وما إلى ذلك)

تُستخدم العقارات لتلقي إيرادات من طرف ثانٍ للاستخدام المؤقت لعقار سكني أو غير سكني.

إذا كان من المقرر تأجير المبنى لفرد، فمن الضروري من أجل تنفيذ مثل هذه العملية التسجيل كرجل أعمال فردي.

بالإضافة إلى ذلك، في المرحلة الأولية للتسجيل، يجب على رجل الأعمال الإشارة إلى الإيجار في أنواع الأنشطة.

بموجب نظام الضرائب العام، عند تأجير العقارات، يُطلب من رائد الأعمال الفردي دفع ضريبة بنسبة 13٪، والاحتفاظ بدفتر KUDiR (دفتر الدخل والنفقات)، وكذلك تقديم التقارير في النموذج 3 لضريبة الدخل الشخصي ضمن النطاق المحدد إطار زمني.

أما بالنسبة لرواد الأعمال العاملين على النظام الضريبي المبسط، إذًا:

1. رجل أعمال فردي على كائن "الدخل" بنسبة 6%.
2. يطبق رواد الأعمال على "الدخل المخصوم من النفقات" معدلهم القياسي البالغ 15٪.

يأخذ رجال الأعمال الحاصلون على براءة اختراع في الاعتبار ضريبة ثابتة قدرها 6٪.

يجدر الانتباه إلى حقيقة أن المالك يدفع تكاليف المرافق لمبانيه بنفسه، وبالتالي، باستخدام النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات"، يمكنه إدراجها في نفقاته عند حساب الضريبة. ونظام "الدخل" المبسط لا يسمح بذلك.

ويعمل نظام براءات الاختراع على أساس الدخل المقدر، وبالتالي لا يستطيع رجل الأعمال الفردي الذي يستخدم PSN أيضًا تقليل القاعدة الضريبية لتكاليف المرافق للعقارات غير السكنية التي يستأجرها. علاوة على ذلك، يتم دفع الضريبة تلقائيا في مرحلة شراء براءة الاختراع لمدة عام.

إذا قام رجل الأعمال بتأجير شقة باستخدام النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات"، بالإضافة إلى المرافق، فيمكنه أيضًا إدراج تكاليف الإصلاح كبند نفقات، وبالتالي تقليل القاعدة الضريبية.

لنفكر في مثال لحساب الضريبة عند تأجير المباني السكنية المملوكة لرجل أعمال فردي يعمل على نظام ضريبي مبسط "الدخل".

تحدد اتفاقية الإيجار مبلغ الدفع الشهري بمبلغ 20000 روبل. كل شهر. الدخل السنوي من الشقة سيكون 240.000 روبل.

يتعهد رجل الأعمال بدفع 6٪ على "الدخل" للسنة المشمولة بالتقرير، أي 240.000 × 6٪ = 14400 روبل.

علاوة على ذلك، تجدر الإشارة إلى أنه بالإضافة إلى هذه الضريبة، فإن رجل الأعمال الفردي ملزم بدفع مدفوعات لصندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الاجتماعي. لذلك، فإن مسألة ما إذا كان من المربح أكثر استئجار شقة لفرد (13٪) أو لرجل أعمال فردي، هي مسألة مثيرة للجدل للغاية.

يمكن لرجل الأعمال الذي يستأجر أماكن غير سكنية لشركته أن يقلل القاعدة الضريبية باستخدام النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات".

حقوق والتزامات الأطراف

يمكن لأطراف معاملة تأجير المباني غير السكنية أن يكونوا رواد أعمال فرديين أو كيانًا قانونيًا. يتم الاعتراف بالاتفاقية على أنها صالحة فقط عند تنفيذها كتابيًا.

الفروق الدقيقة الرئيسية عند إبرام صفقة بين رجل أعمال فردي وشركة ذات مسؤولية محدودة:

1. إذا تم تصديق العقد من قبل المدير العام من قبل شخص اعتباري، فيجب عليه إثبات تفويضه بذلك بشكل مستندي.
2. يمكن لرجل الأعمال الفردي، الذي تعتمد أفعاله على شهادة تسجيل الدولة، تأكيد سلطته بجواز سفره وشهادة التسجيل التي يمثلها رجل أعمال فردي (USRIP).
3. بدون مستند ائتماني، يحق للمدير المرخص له بالتصرف نيابة عن الشركة ذات المسؤولية المحدودة التوقيع على عقد إيجار (مستخرج من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية).

يمكن لرجل الأعمال أن يصادق على الاتفاقية بتوقيع شخصي، لأن تشريعات الاتحاد الروسي تسمح لرواد الأعمال بممارسة الأعمال التجارية دون ختم.

يمكن لرجل الأعمال تأجير المباني للأفراد. وجه. لا ينظم التشريع القواعد المتعلقة بقيود الإيجار. وبالتالي، يمكن لأي شخص مؤهل قانونًا المشاركة في معاملة استئجار المباني غير السكنية.

لا يحظر القانون استئجار سيارة شخصية من قبل رجل أعمال فردي. يتم إضفاء الطابع الرسمي على الصفقة من خلال توقيع اتفاقية بين رجل الأعمال وفرد أو شركة ذات مسؤولية محدودة. تنص شروط العقد بوضوح على جميع الفروق الدقيقة التي قد تنشأ أثناء تشغيل السيارة. يتم تعيين طرف لتحمل التكاليف المرتبطة بشراء الوقود ومواد التشحيم وقطع الغيار والتعويض النقدي عن البلى.

يمكن لرجل الأعمال الفردي الذي لديه حق ملكية مركبة مخصصة لتوفير خدمات النقل بالسيارات تطبيق نظام الضرائب UTII. يتم تنظيم هذه القاعدة بموجب المادة 346.26 من قانون الضرائب.

الاختلافات في الضرائب على دخل الإيجار

يعتقد البعض أنه من المربح أكثر تأجير العقارات من خلال رجل أعمال يعمل بمعدل ضريبة قدره 6٪، مقارنة بالفرد الذي سيتعين عليه دفع 13٪ من الدخل من الصفقة. في الواقع، يدفع رجل الأعمال مساهمات إضافية في الميزانية.

يتعين على رجل الأعمال الفردي دفع الضرائب على أنشطة الإيجار:

• 6% على دخل الإيجار؛
• مساهمات لنفسه في صندوق التقاعد ؛
• الخصومات على أجور الموظفين (الدخل وصندوق التقاعد وصندوق التأمينات الاجتماعية).

بالإضافة إلى ذلك، لدى رجل الأعمال الكثير من الأعمال الورقية المتعلقة بالمحاسبة. إذا قام رجل أعمال فردي بتأجير المباني، فإنه يؤثر بشكل مباشر على ربحه. التكاليف غير تشغيلية ولها تأثير غير مباشر على نتائج التشغيل.

يتضمن استئجار شقة ومباني غير سكنية تلقي أموال مقابل استخدام العقار. لكن المباني غير السكنية تخضع في أغلب الأحيان لضريبة القيمة المضافة، على عكس المباني السكنية. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن المباني غير السكنية غالبًا ما يتم تأجيرها للأنشطة التجارية. وهذه المجالات تهم بشكل أساسي المؤسسات الكبيرة المسجلة ككيان قانوني والمهتمة بتلقي ضريبة القيمة المضافة. يمكن لرجال الأعمال الذين يعملون في OSNO تقديم خصم ضريبي، والذين نتيجة لهذه المعاملة لا يحصلون على ربح فحسب، بل يحصلون أيضًا على التزام ضريبي بمبلغ 18٪ من المبلغ المحدد في اتفاقية الإيجار.

بالطبع، هناك حالات توافق فيها الشركات ذات المسؤولية المحدودة على الإيجار بدون ضريبة القيمة المضافة، ولكن فقط للمناطق الصغيرة.

تتمثل ميزة تأجير العقارات السكنية للأصدقاء أو الأقارب من قبل فرد في عدم وجود التزام بدفع الأموال للميزانية. ولكن، في هذه الحالة، يجب تأجير المباني غير السكنية دون دفع، وإلا فإن المعاملة ستكون مساوية لمعاملة تجارية تخضع لحساب ودفع الضريبة.

يتمتع كل من رجل الأعمال والفرد بإيجابيات وسلبيات خدمات التأجير.

المسؤولية عن عدم دفع الضريبة

لا يعد عدم وجود عقد إيجار لرجل أعمال فردي انتهاكًا مباشرًا، ولكن عدم وجود اتفاقية لنقل المباني غير السكنية للاستخدام المؤقت (الإيجار) قد يجذب انتباه مفتش دائرة الضرائب الفيدرالية.

تعتبر دائرة الضرائب مثل هذا الإجراء بمثابة تخفيض متعمد في القاعدة الضريبية، وهو سبب وجيه لفرض غرامة على رجل الأعمال.

يشكل عدم تسجيل اتفاقية مع Rosreestr مخاطر ضريبية خطيرة.

أذكرك أنه إذا تم إبرام اتفاقية بشأن النقل المؤقت للملكية للاستخدام بين رجل أعمال فردي وشركة ذات مسؤولية محدودة، فإنها تخضع للتسجيل الإلزامي. في جميع الحالات الأخرى، بما في ذلك استئجار المباني السكنية، فإن الاتفاقية التي تتجاوز مدتها 11 شهرًا تخضع أيضًا للاستكمال الإلزامي للإجراء المناسب.

رجل الأعمال الفردي هو فرد، لذا فإن المسؤولية الضريبية والجنائية المتزامنة أمر مستحيل.

وفقًا لقانون الضرائب (المادة 76)، بسبب التأخر في تقديم التقارير والتأخر في دفع الضرائب، يحق لموظفي دائرة الضرائب الفيدرالية حظر الحسابات الجارية في بنك رواد الأعمال الفرديين.

ويمكن إزالة القيود المفروضة على المعاملات غير النقدية من خلال تقديم التقارير ودفع الضرائب، على التوالي، من خلال مكتب النقد في البنك نيابة عن رائد الأعمال، بينما يتم "تجميد" الحساب مؤقتًا.

إذا لم يتم اتباع قواعد الاحتفاظ بسجلات النفقات والتكاليف، فقد يتم تغريم رجل الأعمال:

• 10000 روبل (تم تسجيل الانتهاك خلال فترة تقرير واحدة)؛
• 30.000 روبل (تم إجراء حسابات غير صحيحة خلال أكثر من فترة ضريبية واحدة)؛
• 20٪ من مبلغ الضريبة غير المدفوعة وما لا يقل عن 40.000 روبل في حالة التقليل المتعمد للقاعدة الضريبية لحسابها.

يتم تطبيق المسؤولية الجنائية على رواد الأعمال الأفراد إذا تم اكتشاف تزوير المستندات وتقديم معلومات كاذبة إلى مصلحة الضرائب.

إذا كان الدين كبيرًا جدًا أو تم إخفاء الإيرادات الفعلية، فسيتعين على صاحب المشروع دفع غرامة تصل إلى 500000 روبل أو قد يتم سجنه لمدة تصل إلى 3 سنوات.

بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية، فإن نظام الضرائب المبسط هو الأكثر ربحية لتأجير المباني السكنية وغير السكنية.

كرجل أعمال فردي، بالإضافة إلى أقساط التأمين، يكفي أن تدفع 6٪ فقط سنويًا من مبلغ الإيرادات دون القلق. كما يُعفى رواد الأعمال الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط من دفع ضريبة الأملاك.

ولكن حتى هنا هناك بعض الخصائص. إذا تجاوز دخل رجل الأعمال 1.5 مليون، فسيكون التسجيل ككيان قانوني مطلوبًا. تتم مقاضاة الانتهاك وفقًا للقانون الجنائي.

في حالة عدم دفع الضرائب، على مستوى الإيرادات التي يسمح بها القانون لأصحاب المشاريع الفردية، ستتراوح العقوبة الإدارية من 500 إلى 2000 روبل.